TEMA 5: LA FUNCIÓN FINANCIERA (continuación)
“Gana lo que puedas y mira sereno, a todo el mundo, frente a frente,
porque nada debes a nadie”.Henry W. Longfellow.
3.-ANÁLISIS FINANCIERO
3.1.-MASAS PATRIMONIALES
El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuáles puede cumplir sus fines.
Bienes: medios materiales necesarios para la actividad de la empresa como edificios, máquinas, elementos de transporte, muebles e instalaciones, dinero,...
Derechos: efectos s que la empresa puede reclamar a otras empresas; es decir, otros deben a la empresa
Obligaciones: deudas que tiene la empresa con otras personas.
Patrimonio = Bienes + derechos – obligaciones
Inventario: es la lista detallada de los elementos patrimoniales clasificados en bienes, derechos y obligaciones y valorados en euros.
Las masas patrimoniales son un grupo de elementos patrimoniales que tienen un mismo significado económico.
Los elementos patrimoniales se van a agrupar según tengan la misma función económica o financiera.
Las masas patrimoniales principales serán:
ACTIVO: bienes y derechos y en que se han invertido los fondos ajenos y propios de la empresa
PASIVO: obligaciones o fondos ajenos que tiene que devolver la empresa
PATRIMONIO NETO: fondos aportados por la empresa o fondos propios de la empresa
Patrimonio neto= bienes + derechos – obligaciones
Patrimonio Neto= Activo – Pasivo
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
3.2.- PLAN GENERAL CONTABLE Y LA CONTABILIDAD
1. La última reforma contable ha tenido lugar con el nuevo Plan General de Contabilidad de 2008 que viene a sustituir y modificar el anterior Plan General de Contabilidad de 1990.
Los elementos patrimoniales van a ser representados en CUENTAS que es un método de representación de un elemento patrimonial expresando su valor.
Ø Clases de cuentas:
a) Cuentas Patrimoniales (son las cuentas del Balance).
Se clasifican en:
q Cuentas de Activo: que nacen y aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber
q Cuentas de Pasivo: que nacen y aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe
b) Cuentas de Gestión (son las cuentas del Resultado del ejercicio)
Se clasifican en:
q Cuentas de gastos: que nacen y aumentan por el Debe (grupo 6)
q Cuentas de ingresos: que nacen y aumentan por el Haber (grupo 7)
Ø LA CUENTA DE RESULTADO DEL EJERCICIO (129)
Comprenderá los ingresos y los gastos del ejercicio. La diferencia entre los ingresos y los gastos será igual al resultado de la empresa. Es decir, el saldo que tenga la cuenta será el resultado (beneficio o pérdida) de la empresa.
Ø EL BALANCE DE SITUACIÓN
Comprenderá con la debida separación, los bienes y derechos que constituyen el Activo y las obligaciones que forman el Pasivo, indicando el Patrimonio Neto de la empresa.
Modelo de balance de situación
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) A) ACTIVO NO CORRIENTEØ Inmovilizado intangibleØ Inmovilizado materialØ Inversiones inmobiliariasØ Inversiones financieras a largo plazo B) A) PATRIMONIO NETOA-1)FONDOS PROPIOSØ Capital SocialØ ReservasØ Resultados de ejercicios anterioresØ Otras aportaciones de sociosØ Resultado del ejercicioA-2)SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS
C) B) ACTIVO CORRIENTE D) B) PASIVO NO CORRIENTE
Ø Activos no corrientes mantenidos para la ventaØ ExistenciasØ Deudores comerciales y otras cuentas a cobrarØ Inversiones financieras a corto plazoØ Efectivo y otros activos líquidos equivalentes Ø Deudas a largo plazo
E) C) PASIVO CORRIENTE
Ø Deudas a corto plazoØ Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
TOTAL ACTIVO (A +B) TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B +C)
Ø ACTIVO
ü ACTIVO NO CORRIENTE
· Inmovilizado material:
o Terrenos
o Construcciones
o Instalaciones técnicas
o Maquinaria
o Mobiliario
o Equipos para procesos de información
o Elementos de transporte
· Inmovilizado intangible
o Propiedad industrial
o Aplicaciones informáticas
ü ACTIVO CORRIENTE
· Existencias
o Mercaderías
o Materias primas
o Productos terminados
· Realizable
o Clientes
o Inversiones financieras a corto plazo (acciones de otras empresas)
o Clientes, efectos comerciales a cobrar
o Deudores
o Deudores, efectos comerciales a cobrar
o Hacienda Pública, deudor por diferentes conceptos
· Disponible
o Bancos
o Caja
ü PASIVO
ü FONDOS PROPIOS O PATRIMONIO NETO
§ Capital
§ Capital Social
§ Reservas
§ Resultado del ejercicio
ü FONDOS AJENOS
q PASIVO NO CORRIENTE
§ Exigible a largo plazo
· Proveedores de inmovilizado a largo plazo
· Efectos a pagar a largo plazo
· Deudas a largo plazo con entidades de crédito
q PASIVO CORRIENTE
§ Exigible a corto plazo
· Proveedores
· Proveedores, efectos comerciales a pagar
· Deudores
· Deudas a corto plazo con entidades de crédito
· Hacienda Pública, acreedor por diferentes conceptos
· Organismos de la Seguridad Social, acreedora
3.2.-LOS RATIOS
Un ratio es un cociente que relaciona dos magnitudes económicas. Es un indicador que, mediante la comparación relativa de dos valores expresados en forma de cociente, analiza un aspecto específico de la situación de la empresa, observando si está cerca de un valor óptimo o lejos de un valor crítico.
RATIO DE DISPONIBILIDAD
D = Disponible
Pasivo corriente
Ratio de disponibilidad = (Disponible / Exigible a corto plazo)
Indica la capacidad de la empresa para liquidar sus deudas más inmediatas y que vencen a muy corto plazo.
Es recomendable que el ratio sea mayor que 1 ya que en caso contrario la empresa no tendría cash suficiente para pagar sus deudas más inmediatas. Pero un ratio demasiado alto nos indicaría que la empresa está perdiendo rentabilidad al tener demasiado dinero en efectivo o en cuentas corrientes que no le están generando riqueza.
RATIO DE TESORERÍA o ACID TEST
T = realizable + disponible
Pasivo corriente
RATIO DE TESORERÍA = ACTIVO CORRIENTE - EXISTENCIAS / PASIVO CORRIENTE
Indica la capacidad de la empresa para liquidar sus deudas a corto plazo sin riesgo de suspensión de pagos.
Debe estar este ratio cerca de 1, si está por debajo de 1 es posible que esta empresa entre en suspensión de pagos ya que con los recursos que tiene a corto plazo no tiene para hacer frente a las deudas a corto plazo. Si el valor es muy superior a 1 indica un exceso de liquidez, es decir que la empresa tiene activos sin rendimiento.
RATIO DE LIQUIDEZ O SOLVENCIA FINANCIERA
L = activo corriente = existencias + realizable + disponible
Pasivo corriente pasivo corriente
Indica la situación de liquidez de la empresa pero no de forma tan inmediata como el ratio de tesorería
Debe estar este ratio entre 1 y 2 para alejarse de la suspensión de pagos.
RATIO DE GARANTÍA, SOLVENCIA O DISTANCIA A LA QUIEBRA
G = Activo total
Pasivo total
Ratio de garantía o solvencia = (Activo total / Exigible total)
Indica la capacidad de la empresa para afrontar sus deudas
Debe estar este ratio entre 1 y 2 ya que si es inferior a 1 significa que la empresa está en quiebra.
RATIO DE ENDEUDAMIENTO TOTAL
E = Exigible total (a corto y largo plazo)
Patrimonio Neto
Ratio de endeudamiento total = exigible total / (pasivo + patrimonio neto)
Indica el endeudamiento que tiene la empresa frente a los capitales propios.
Debe estar este ratio sobre 0,5, aunque algunos autores consideran que una empresa se encuentra en mejor situación cuanto menor sea su endeudamiento.
RATIO DE CALIDAD DEL ENDEUDAMIENTO
C = Pasivo corriente
Exigible a largo plazo
RATIO DE CALIDAD DEL ENDEUDAMIENTO = PASIVO CORRIENTE / PASIVO NO CORRIENTE
Indica la proporción de las deudas de la empresa que son exigibles a corto plazo y cuales a largo plazo.
Debe estar este ratio en 1, aunque no se puede indicar con exactitud el valor que debe tener.
FONDO DE MANIOBRA (IMPORTANTE)
Fondo de maniobra = Capitales permanentes – Activo no corriente
Capital Circulante = Activo corriente – Pasivo corriente
FONDO DE MANIOBRA = PATRIMONIO NETO + PASIVO NO CORRIENTE – ACTIVO NO CORRIENTE
Ambos tienen que darnos la misma cantidad.
Capitales permanentes son los Fondos Propios más el exigible a largo plazo; es decir, aquellos fondos del pasivo a largo plazo.
El Activo no corriente debe estar financiado por fondos propios o ajenos pero que sean exigibles a largo plazo, por ello este índice nos indica qué parte de los capitales permanentes están financiando activo corriente.
El Fondo de Maniobra debe ser siempre positivo, ya que de no ser así significaría que parte del Activo no corriente estaría financiado con fondos exigibles a corto plazo.
3.3.-ANÁLISIS ECONÓMICO
El modelo de presentación de la cuenta de resultados más utilizado no es el de la clasificación por gastos e ingresos, sino el llamado modelo funcional que presenta la estructura en forma de lista:
Ventas
-Costes de las ventas
=Margen Bruto
-Costes fijos
=Beneficio antes de intereses e impuestos (BAII)
+Ingresos financieros
-Gastos financieros
=Beneficios de las actividades ordinarias o de explotación
+Ingresos extraordinarios
-Gastos extraordinarios
=Beneficios antes de impuestos (BAI)
-Impuesto de sociedades
=Beneficio neto
A) RENTABILIDAD ECONÓMICA O DE LA EMPRESA: es el rendimiento de las inversiones totales de la empresa y se relacionan los BAII (Beneficios antes de intereses e impuestos) con el Activo. Es la rentabilidad de los capitales totales. Expresa el rendimiento que se extrae a partir de los medios utilizados (activo) en las operaciones de la empresa, independientemente de quién financia esta inversión.
Re = B A I I
Activo total
B) RENTABILIDAD FINANCIERA: es la relación entre el BAI (Beneficio antes de impuestos) y los recursos propios de la empresa y muestra el beneficio generado por la empresa con relación al capital aportado por los socios. Es la rentabilidad de los fondos propios. Es la rentabilidad de los propietarios de la empresa y mide el rendimiento que reciben por su inversión.
Rf = B.A.I
Recursos propios
C) COSTE DE LOS RECURSOS AJENOS: es el coste de utilizar recursos ajenos por parte de la empresa.
Ra = gastos financieros
Exigible total
D) APALANCAMIENTO FINANCIERO: es la relación entre activo y recursos propios, es decir, la inversión que se ha realizado en la empresa por cada unidad monetaria de recursos propios. Mide la variación en la rentabilidad financiera originada por una variación en la relación de endeudamiento de la empresa. Para que se de un efecto apalancamiento que aumenta la rentabilidad financiera, de cumplirse que la rentabilidad económica sea superior al tipos de interés medio que se paga por las deudas. De esta forma la deuda actúa como una “palanca” que aumenta la rentabilidad para los propietarios. Ello ocurre cuando la empresa se endeuda para compra una máquina a n interés del 6 % y la rentabilidad que obtienen a partir de la venta de la producción de la máquina es del 9 %.
Si EAF > 1, actúa aumentando la rentabilidad financiera
Si EAF = 1, la rentabilidad económica de la empresa es igual a la rentabilidad financiera
Si EAF < 1, actúa disminuyendo la rentabilidad financiera
Problemas de análisis financiero
1.-La empresa “Egipto, S.A.” presenta a 31.12.2005 el siguiente balance de situación, en euros:
ACTIVO PASIVO
Construcciones 10.000 Capital Social 15.000
Terrenos y bienes naturales 5.000 Reserva legal 5.000
Mobiliario 1.000 Proveedores 2.000
Mercaderías 6.000 Préstamo a corto plazo 2.000
Clientes 3.000 Préstamo a largo plazo 1.500
Bancos, cuenta corriente 500
TOTAL 25.500 TOTAL 25.500
Se pide:
a) Clasifique y represente el balance en masas patrimoniales (1 punto)
b) Calcule cinco ratios financieros (2 puntos)
c) Calcule el fondo de maniobra y comente a la vista de los resultados anteriores la situación financiera de la empresa (1 punto)
2.-La empresa presenta a 31.12.2008 el siguiente Balance de situación:
ACTIVO IMPORTE PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE
201 Concesiones administrativas 5000 100 Capital social 8400
211 Construcciones 8500 113 Reservas voluntarias 1800
213 Maquinaria 1200 129 Resultados del ejercicio 3500
431 Clientes, e/c a cobrar 200 476 Organismos Seguridad Social, acreedores 50
570 Caja, euros 150 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo 1200
440 Deudores 500 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 600
300 Mercaderías 1000 171 Deudas a largo plazo 1000
216 Mobiliario 800 400 Proveedores 800
Total 17.350 Total 17350
Se pide:
1. Clasifique y represente el balance en masas patrimoniales según el nuevo Plan General de Contabilidad del 2008.(1)
2. Calcule cinco ratios financieros.(2)
3. Calcule el fondo de maniobra (1)
4. Comente a la vista de los resultados anteriores la situación financiera de la empresa(1)
3.-El resultado de explotación de “López y Sandía, S.L.” fue, durante el 2004 de 25.400 euros. Además, sus ventas durante el mismo ejercicio ascendieron a 298.000 euros, y el activo de la citada empresa es de 340.000 euros. Sabemos que los capitales propios ascienden a 190.000 euros, y que el beneficio antes de impuestos fue de 15.200 euros.
Se pide:
a) Calcule la rentabilidad económica y comente el resultado obtenido
b) Determine la rentabilidad financiera y comente el resultado obtenido
4.-Una empresa presenta los siguientes saldos en sus cuentas valoradas en euros:
mercaderías: 9.000; caja: 2.500; mobiliario: 5.400; capital social: 100.00; reservas legales: 20.000: elementos de transporte: 33.000; proveedores del inmovilizado a largo plazo: 7.000; Construcciones: 54.000; Propiedad industrial: 25.000; Acreedores por prestación de servicios: 1.000; Bancos: 8.500; Proveedores: 5.000; Clientes: 6.000; Deudores: 5.000; Deudas con entidades de crédito a corto plazo: 4.000; Proveedores, efectos comerciales a pagar: 3.400; Deudas a largo plazo: 8.000.
SE PIDE:
a) Elabore el balance debidamente clasificado y ordenado por masas patrimoniales
b) Calcule el fondo de maniobra y cuatro ratios financieros y comente a la vista de los resultados obtenidos la situación financiera de la empresa
31 de marzo de 2008
19 de marzo de 2008
Imágenes de las instituciones comunitarias
OFICINA DE EXTREMADURA EN BRUSELAS
Se puede encontrar información en la página web: www.extremaduraeuropa.org
INSTITUCIONES EUROPEAS
Las instituciones europeas en la actualidad antes del Tratado de Lisboa son:
1. La Comisión Europea, el Parlamento Europeo y el Consejo de Ministros
2. El Tribunal de Cuentas y el Tribunal de Justicia
Ø La Comisión Europea (parte en Bruselas, parte en Luxemburgo) es la institución que tiene como función realizar propuestas de leyes y ser guardianes del cumplimiento de las leyes. Después del Tratado de Lisboa habrá cambios en su composición.
Ø El Parlamento Europeo (Bruselas y Estrasburgo) tiene como función la legislativa junto al Consejo de Ministros. Tiene una composición de 751 diputados europeos de los cuales 54 son españoles. Cada miembro de la U.E. no puede tener más de 96 escaños ni menos de 6 escaños. Así no se beneficia a los países más grandes ni se perjudica a los países más pequeños.
Ø El Consejo de Ministros (Bruselas) tiene compartida la función legislativa con el Parlamento Europeo. Se compone de 345 votos. Cada voto refleja la población del país y los votos son ponderados respecto a la población. Así España tiene 27 votos frente a otros países como Alemania que tiene una mayor población. Cualquier acuerdo debe ser aprobado por una mayoría cualificada que consta de 255 votos.
Ø Alrededor de la Comisión, el Parlamento y el Consejo de Ministros se encuentran los órganos consultivos de CESE (Comité Económico y Social Europeo) y el CDR (Comité de las Regiones) cuya función es la de realizar dictámenes no vinculantes y con carácter consultivo a las tres instituciones europeas anteriores. Formada actualmente por 344 ministros.
ÓRGANOS FINANCIEROS
Ø El Banco Central Europeo (Frankfurt) es un órgano que a partir del Tratado de Lisboa pasará a considerarse como Institución Europea junto a las cinco anteriores
Ø El Banco Europeo de Inversiones (Luxemburgo) es un órgano que se dedica a conceder préstamos para la realización de grandes obras.
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ÓRGANOS DESCENTRALIZADOS
Ø El Defensor del Pueblo Europeo
Ø El Supervisor Europeo de protección de Datos
ÓRGANOS INTERINSTITUCIONALES
Ø La Oficina de Publicaciones Oficiales
Ø La Oficina de Selección de Personal que se encarga de toda la contratación de personal, búsquedas de trabajo, prácticas,...
http://europa.eu/epso/index_en.htm
Página web en un tono de humor sobre los italianos que puede asimilarse en muchas cosas a los españoles
http://tcc.itc.it/people/rocchi/fun/europe.html
13 de marzo de 2008
Concurso de Monopoli
En el concurso de Monopoli en el que participaron los alumnos de 1º de bachillerato de Sociales celebrado en tres rondas, los resultados fueron:
MIÉRCOLES
1º grupo: (los dos primeros casi igual, el tercero regular y el cuarto mal)
1.-Javier García
2.-Pablo
3.-Tomás
4.-Adrián
2º grupo: (más o menos todos casi igual) Ejemplo de mercado de competencia perfecta
1.-Raul Escobedo
2.-Teresa
3.-Marta
4.-Carlos Bazaga
3º grupo: (los tres primeros muy cercanos y los dos segundos también)(Mercado de oligopolio)
1.-Alberto Fernández
2.-Roberto Arellano
3.-Sandra
4.-Cristina
5.-Carlos Domingo
JUEVES:
1º grupo: (los dos primeros parecidos, el segundo algo menos y el tercero muy poco) Mercado de Oligopolio)
1.-Alberto Fernández
2.-Javier
3.-Marta
4.-Raul
2º grupo: (muy bien, regular y muy mal) Ejemplo muy cercano al Monopolio
1.-Roberto
2.-Pablo
3.-Teresa
3º grupo:(el primero muy bien, segundo le sigue cerca y tercero y cuarto muy mal) Cercano al mercado de monopolio
1.-Carlos Domingo
2.-Tomás
3.-Carlos Bazaga
4.-Sandra
VIERNES
1º grupo: (Alberto se retira del juego enfadado)(las diferencias entre los 5 primeros son muy pequeñas) Ejemplo de competencia perfecta
1.-Tomás
2.-Javier
3.-Cristina
4.-Roberto
5.-Sandra
6.-Alberto (retirado del mercado)
2º grupo:Las diferencias de los 5 primeros son mínimas, la 6 se separa bastante del resto. Ejemplo de mercado de competencia perfecta.
1.-Marta
2.-Raúl
3.-Pablo
4.-Carlos Domingo
5.-Carlos Bazaga
6.-Teresa
GANADORES DEL MONOPOLI:
1º.-Javier García
2º.-Roberto Arellano
3º.-Pablo
PUNTUACIONES DE LAS TRES RONDAS Y SU MEDIA SEGÚN PUESTO:
1 Javier 10 8 8 = 20,67
2 Alberto 10 10 0 = 20,00 (eliminado al haber abandonado el juego)
3 Roberto 8 10 4 = 19,33
4 Pablo 8 8 6 = 18,00
5 Tomás 6 8 10 =17,33
6 Raúl 10 4 8 = 16,67
7 Marta 6 6 10 =15,33
8 Teresa 8 6 1 = 14,33
9 Carlos D. 2 10 4 = 13,33
10 Sandra 6 4 2 = 10,67
11 Carlos B. 4 6 2 = 10,67
12 Cristina 4 0 6 = 6,00
13 Adrián 4 0 0 = 4,00
Frases de los alumnnos durante las tres rondas:
"Qué mala soy con el dinero, me han estafado". "No tengo ni idea de economía, me engañan por todos los lados"
"¿Qué haceis discutiendo? vamos a jugar que perdemos tiempo y dinero"
"¿Quién gana si los dos tienen el mismo importe pero uno todo en dinero y el otro invertido en casas, hoteles y dinero?"
"Se quedan con todo y no venden ninguna propiedad, yo en cambio tengo todo el dinero invertido. No saben negociar"
Un jugador se retira del juego por la presión de los otros concursantes. (Incapaz de negociar con los otros concursantes)Queda expulsado del mercado.
MIÉRCOLES
1º grupo: (los dos primeros casi igual, el tercero regular y el cuarto mal)
1.-Javier García
2.-Pablo
3.-Tomás
4.-Adrián
2º grupo: (más o menos todos casi igual) Ejemplo de mercado de competencia perfecta
1.-Raul Escobedo
2.-Teresa
3.-Marta
4.-Carlos Bazaga
3º grupo: (los tres primeros muy cercanos y los dos segundos también)(Mercado de oligopolio)
1.-Alberto Fernández
2.-Roberto Arellano
3.-Sandra
4.-Cristina
5.-Carlos Domingo
JUEVES:
1º grupo: (los dos primeros parecidos, el segundo algo menos y el tercero muy poco) Mercado de Oligopolio)
1.-Alberto Fernández
2.-Javier
3.-Marta
4.-Raul
2º grupo: (muy bien, regular y muy mal) Ejemplo muy cercano al Monopolio
1.-Roberto
2.-Pablo
3.-Teresa
3º grupo:(el primero muy bien, segundo le sigue cerca y tercero y cuarto muy mal) Cercano al mercado de monopolio
1.-Carlos Domingo
2.-Tomás
3.-Carlos Bazaga
4.-Sandra
VIERNES
1º grupo: (Alberto se retira del juego enfadado)(las diferencias entre los 5 primeros son muy pequeñas) Ejemplo de competencia perfecta
1.-Tomás
2.-Javier
3.-Cristina
4.-Roberto
5.-Sandra
6.-Alberto (retirado del mercado)
2º grupo:Las diferencias de los 5 primeros son mínimas, la 6 se separa bastante del resto. Ejemplo de mercado de competencia perfecta.
1.-Marta
2.-Raúl
3.-Pablo
4.-Carlos Domingo
5.-Carlos Bazaga
6.-Teresa
GANADORES DEL MONOPOLI:
1º.-Javier García
2º.-Roberto Arellano
3º.-Pablo
PUNTUACIONES DE LAS TRES RONDAS Y SU MEDIA SEGÚN PUESTO:
1 Javier 10 8 8 = 20,67
2 Alberto 10 10 0 = 20,00 (eliminado al haber abandonado el juego)
3 Roberto 8 10 4 = 19,33
4 Pablo 8 8 6 = 18,00
5 Tomás 6 8 10 =17,33
6 Raúl 10 4 8 = 16,67
7 Marta 6 6 10 =15,33
8 Teresa 8 6 1 = 14,33
9 Carlos D. 2 10 4 = 13,33
10 Sandra 6 4 2 = 10,67
11 Carlos B. 4 6 2 = 10,67
12 Cristina 4 0 6 = 6,00
13 Adrián 4 0 0 = 4,00
Frases de los alumnnos durante las tres rondas:
"Qué mala soy con el dinero, me han estafado". "No tengo ni idea de economía, me engañan por todos los lados"
"¿Qué haceis discutiendo? vamos a jugar que perdemos tiempo y dinero"
"¿Quién gana si los dos tienen el mismo importe pero uno todo en dinero y el otro invertido en casas, hoteles y dinero?"
"Se quedan con todo y no venden ninguna propiedad, yo en cambio tengo todo el dinero invertido. No saben negociar"
Un jugador se retira del juego por la presión de los otros concursantes. (Incapaz de negociar con los otros concursantes)Queda expulsado del mercado.
11 de marzo de 2008
Ejercicios de análisis de balances
EJERCICIOS BALANCE DE SITUACIÓN
1.- Clasificar los siguientes elementos patrimoniales en las distintas masas y submasas patrimoniales:
1. Capital social,
2. reservas legales,
3. deudas a largo plazo,
4. terrenos y bienes naturales,
5. existencias de mercaderías,
6. proveedores,
7. acreedores por prestación de servicios,
8. maquinaria,
9. equipo para procesos de información(EPI),
10. inversiones financieras a largo plazo
11. clientes,
12. elementos de transportes,
13. caja euros,
14. proveedores del inmovilizado a c/p,
15. proveedores, efectos comerciales pagar,
16. anticipo de clientes,
17. bancos c/c,
18. clientes efectos comerciales a cobrar,
19. aplicaciones informáticas,
20. propiedad industrial,
21. reservas voluntarias,
22. acciones a corto plazo
23. préstamos a c/p,
24. préstamos a l/p,
25. crédito a c/p,
26. crédito a l/p,
27. anticipo a proveedores.
2.- La empresa EBRO S.A. a 31 de diciembre presenta los siguientes datos económicos en euros:
Construcciones 68.000,
maquinaria 26.000,
clientes 3.000,
bancos c/c 2.000,
existencias 4.000,
deudas a corto plazo con entidades de crédito 21.000,
deudas a largo plazo con entidades de crédito 23.000,
proveedores 6.000,
acreedores por prestación de servicios 2.000,
pérdidas y ganancias (beneficios) 7.000,
capital social ¿?
reservas voluntarias 16.000,
A) elaborar el balance final de la empresa agrupado en masas patrimoniales
3.- La sociedad rentables S.A. presenta las siguientes cuentas a 31 de diciembre de 2007:
Existencias 3.000
deudas entid créd c/p 15.000
Clientes 8.000
capital social 2.000
Construcciones 24.000
proveedores 2.000
Bancos c/c 5.000
deudas entid créd l/p 4.000
Mobiliario 2.000
pérdidas y ganancias 1.000
Se pide:
A) elaborar el balance final de la empresa agrupado en masas patrimoniales
4.- La empresa NOVA, S.A. presenta en su contabilidad los siguientes elementos
patrimoniales valorados en euros a fecha 31 de diciembre de 2004:
Maquinaria 22.000
caja 700
proveedores 5.500
deudores 5.000
existencias de mercaderías 12.000
clientes, efectos comerciales a cobrar 12.000
elementos de transporte 10.000
mobiliario 5.000
acreedores por prestación de servicios 6.000
propiedad industrial 21.800
deudas a largo plazo con entidades de crédito 7.000
reservas legales 1.000
bancos c/c 1.500
pérdidas y ganancias (beneficio) 500
capital social ¿?
Se pide:
a) calcular la cifra de capital social y elaborar el balance de situación al 31 de diciembre
5.- Clasificar los siguientes elementos patrimoniales en las distintas masas y subsmasas patrimoniales:
Capital social, reservas legales, deudas a largo plazo, gastos de constitución, terrenos y
bienes naturales, existencias de mercaderías, proveedores, acreedores por prestación de servicios, maquinaria, equipo para procesos de información(EPI), inversiones financieras permanentes (IFP), clientes, elementos de transportes, HP IVA soportado, caja euros,amortización acumulada de inmovilizado material, proveedores del inmovilizado a c/p,proveedores efectos comerciales pagar, anticipo de clientes, bancos c/c, crédito a c/p por enajenación del inmovilizado, HP IVA repercutido, clientes efectos comerciales a cobrar, efectos a pagar a c/p, efectos a cobrar a c/p, pérdidas y ganancias (beneficios), aplicaciones informáticas, propiedad industrial, pérdidas y ganancias (pérdidas), derechos de traspaso, fondo de comercio, gastos de investigación y desarrollo, reservas voluntarias, acciones a
corto plazo (IFT) préstamos a c/p, préstamos a l/p, crédito a c/p, crédito a l/p, anticipo a proveedores.
1.- Clasificar los siguientes elementos patrimoniales en las distintas masas y submasas patrimoniales:
1. Capital social,
2. reservas legales,
3. deudas a largo plazo,
4. terrenos y bienes naturales,
5. existencias de mercaderías,
6. proveedores,
7. acreedores por prestación de servicios,
8. maquinaria,
9. equipo para procesos de información(EPI),
10. inversiones financieras a largo plazo
11. clientes,
12. elementos de transportes,
13. caja euros,
14. proveedores del inmovilizado a c/p,
15. proveedores, efectos comerciales pagar,
16. anticipo de clientes,
17. bancos c/c,
18. clientes efectos comerciales a cobrar,
19. aplicaciones informáticas,
20. propiedad industrial,
21. reservas voluntarias,
22. acciones a corto plazo
23. préstamos a c/p,
24. préstamos a l/p,
25. crédito a c/p,
26. crédito a l/p,
27. anticipo a proveedores.
2.- La empresa EBRO S.A. a 31 de diciembre presenta los siguientes datos económicos en euros:
Construcciones 68.000,
maquinaria 26.000,
clientes 3.000,
bancos c/c 2.000,
existencias 4.000,
deudas a corto plazo con entidades de crédito 21.000,
deudas a largo plazo con entidades de crédito 23.000,
proveedores 6.000,
acreedores por prestación de servicios 2.000,
pérdidas y ganancias (beneficios) 7.000,
capital social ¿?
reservas voluntarias 16.000,
A) elaborar el balance final de la empresa agrupado en masas patrimoniales
3.- La sociedad rentables S.A. presenta las siguientes cuentas a 31 de diciembre de 2007:
Existencias 3.000
deudas entid créd c/p 15.000
Clientes 8.000
capital social 2.000
Construcciones 24.000
proveedores 2.000
Bancos c/c 5.000
deudas entid créd l/p 4.000
Mobiliario 2.000
pérdidas y ganancias 1.000
Se pide:
A) elaborar el balance final de la empresa agrupado en masas patrimoniales
4.- La empresa NOVA, S.A. presenta en su contabilidad los siguientes elementos
patrimoniales valorados en euros a fecha 31 de diciembre de 2004:
Maquinaria 22.000
caja 700
proveedores 5.500
deudores 5.000
existencias de mercaderías 12.000
clientes, efectos comerciales a cobrar 12.000
elementos de transporte 10.000
mobiliario 5.000
acreedores por prestación de servicios 6.000
propiedad industrial 21.800
deudas a largo plazo con entidades de crédito 7.000
reservas legales 1.000
bancos c/c 1.500
pérdidas y ganancias (beneficio) 500
capital social ¿?
Se pide:
a) calcular la cifra de capital social y elaborar el balance de situación al 31 de diciembre
5.- Clasificar los siguientes elementos patrimoniales en las distintas masas y subsmasas patrimoniales:
Capital social, reservas legales, deudas a largo plazo, gastos de constitución, terrenos y
bienes naturales, existencias de mercaderías, proveedores, acreedores por prestación de servicios, maquinaria, equipo para procesos de información(EPI), inversiones financieras permanentes (IFP), clientes, elementos de transportes, HP IVA soportado, caja euros,amortización acumulada de inmovilizado material, proveedores del inmovilizado a c/p,proveedores efectos comerciales pagar, anticipo de clientes, bancos c/c, crédito a c/p por enajenación del inmovilizado, HP IVA repercutido, clientes efectos comerciales a cobrar, efectos a pagar a c/p, efectos a cobrar a c/p, pérdidas y ganancias (beneficios), aplicaciones informáticas, propiedad industrial, pérdidas y ganancias (pérdidas), derechos de traspaso, fondo de comercio, gastos de investigación y desarrollo, reservas voluntarias, acciones a
corto plazo (IFT) préstamos a c/p, préstamos a l/p, crédito a c/p, crédito a l/p, anticipo a proveedores.
Análisis financiero
3.-ANÁLISIS FINANCIERO
3.1.-MASAS PATRIMONIALES
El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuáles puede cumplir sus fines.
Bienes: medios materiales necesarios para la actividad de la empresa como edificios, máquinas, elementos de transporte, muebles e instalaciones, dinero,...
Derechos: efectos s que la empresa puede reclamar a otras empresas; es decir, otros deben a la empresa
Obligaciones: deudas que tiene la empresa con otras personas.
Patrimonio = Bienes + derechos – obligaciones
Inventario: es la lista detallada de los elementos patrimoniales clasificados en bienes, derechos y obligaciones y valorados en euros.
Las masas patrimoniales son un grupo de elementos patrimoniales que tienen un mismo significado económico.
Los elementos patrimoniales se van a agrupar según tengan la misma función económica o financiera.
Las masas patrimoniales principales serán:
ACTIVO: bienes y derechos y en que se han invertido los fondos ajenos y propios de la empresa
PASIVO: obligaciones o fondos ajenos que tiene que devolver la empresa
PATRIMONIO NETO: fondos aportados por la empresa o fondos propios de la empresa
Patrimonio neto= bienes + derechos – obligaciones
Patrimonio Neto= Activo – Pasivo
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
3.2.- PLAN GENERAL CONTABLE Y LA CONTABILIDAD
La última reforma contable ha tenido lugar con el nuevo Plan General de Contabilidad de 2008 que viene a sustituir y modificar el anterior Plan General de Contabilidad de 1990. Una de las principales diferencias de esta reforma contable es que establece tres modelos contables:
1. LAS GRANDES EMPRESAS (MACROES)
2. LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYMES)
3. LAS MICROEMPRESAS (MICROES)
Nuestro estudio en este curso se seguirá según el plan general contable para las microempresas o MICROES.
Los elementos patrimoniales van a ser representados en CUENTAS que es un método de representación de un elemento patrimonial expresando su valor.
Tienen una forma dual y se divide en dos partes el Debe y el Haber. Tiene una representación gráfica en forma de T con el Debe a la izquierda y el Haber a la derecha. En la cuenta se van registrando los valores de los elementos relativos a la situación inicial, movimientos del periodo y situación final.
Ø Clases de cuentas:
a) Cuentas Patrimoniales (son las cuentas del Balance).
Se clasifican en:
q Cuentas de Activo: que nacen y aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber
q Cuentas de Pasivo: que nacen y aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe
b) Cuentas de Gestión (son las cuentas del Resultado del ejercicio)
Se clasifican en:
q Cuentas de gastos: que nacen y aumentan por el Debe (grupo 6)
q Cuentas de ingresos: que nacen y aumentan por el Haber (grupo 7)
Ø Asientos contables:
El registro de los hechos contables se realizan en los asientos contables.
No existe deudor sin acreedor.
En todo momento lo anotado en el Debe ha de ser igual a la suma de lo anotado en el Haber.
Ø Conceptos de las cuentas:
o Abrir una cuenta: es ponerle su nombre y su código
o Saldo de la cuenta: es la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber
o Saldo deudor: cuando la suma del Haber es mayor a la del Debe
o Saldo acreedor: cuando la suma del Haber es menor a la del Debe. O dicho de otra manera cuando la suma del Debe es mayor a la del Haber.
Ø Terminología de las cuentas (Plan General Contable):
Grupo 1: Financiación básica (Fondos propios +deudas a largo plazo)
Grupo 2: Inmovilizado (Bienes y derechos a largo plazo)
Grupo 3: Existencias
Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales
Grupo 5: Cuentas financieras
Grupo 6: Compras y gastos
Grupo 7: Ventas e ingresos
Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto (SOLO MACROES)
Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto (SOLO MACROES)
Los grupos tienen 1 dígito
Cada grupo se divide en subgrupos (2 dígitos)
Cada subgrupo se divide en cuentas ( 3 dígitos)
Cada cuenta se divide en subcuentas ( 4 dígitos)
Ø LA CUENTA DE RESULTADO DEL EJERCICIO (129)
Comprenderá los ingresos y los gastos del ejercicio. La diferencia entre los ingresos y los gastos será igual al resultado de la empresa. Es decir, el saldo que tenga la cuenta será el resultado (beneficio o pérdida) de la empresa.
Ø EL LIBRO DIARIO
Se abre con el asiento de apertura de la contabilidad que es copia del Balance Inicial, poniendo en el Debe el Activo y en el Haber el Pasivo Y el Patrimonio Neto.
Después se realizan todas las anotaciones de las operaciones que se van realizando día a día.
Se cierra con el asiento de cierre de la contabilidad y la determinación del resultado de la empresa durante el ejercicio.
Ø LAS CUENTAS ANUALES:
Según el nuevo PGC será obligatorio para todos los empresarios elaborar las siguientes cuentas anuales:
a) El Balance
b) La cuenta de Resultado del Ejercicio
c) La Memoria
d) El Estado de cambios en el Patrimonio Neto
e) El Estado de Flujos de Efectivo (SOLO MACROES)
La información incluida en las cuentas anuales debe ser:
q Relevante: Cuando es útil para la toma de decisiones económicas, ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. Las cuentas anuales deben mostrar adecuadamente los riesgos a los que se enfrenta la empresa.
q Fiable: Cuando está libre de errores materiales y es neutral, es decir, está libre de sesgos, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar.
q Integra: Cuando contiene de forma completa todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión de información significativa.
q Comparabilidad: Que debe extenderse tanto a las cuentas anuales de una empresa en el tiempo como a las de diferentes empresas en el mismo momento y para el mismo período de tiempo, debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas, e implica un tratamiento similar para las transacciones y demás sucesos económicos que se producen en circunstancias parecidas.
q Claridad: Que implica que sobre la base de un razonable conocimiento de las actividades económicas, la contabilidad y las finanzas puedan formarse juicios que les faciliten la toma de decisiones.
Ø EL BALANCE DE SITUACIÓN
Comprenderá con la debida separación, los bienes y derechos que constituyen el Activo y las obligaciones que forman el Pasivo, indicando el Patrimonio Neto de la empresa.
Modelo de balance de situación
ACTIVO
a) ACTIVO NO CORRIENTE
o INMOVILIZADO: son bienes y derechos que van a pertenecer a la empresa más de 1 año.
a) inmovilizado intangible: derechos que no están materializados en bienes tangibles y que van a pertenecer a la empresa más de un año. Ejemplo: (205) aplicaciones informáticas
b) inmovilizado material: bienes y derechos tangibles que van a pertenecer a la empresa más de un año. Ejemplo: (217) equipos para procesos de información
c) inversiones inmobiliarias: bienes que sean inmuebles y que se tengan para obtener rentas o plusvalías y no para su uso. Ejemplo: (221) inversiones en construcciones.
d) inversiones financieras a largo plazo: inversiones en acciones, créditos, depósitos,... que realiza una empresa siempre que dichos valores tengan un plazo de vencimiento superior a 1 año. Ejemplo: (252) Créditos a largo plazo
b) ACTIVO CORRIENTE
o EXISTENCIAS: son productos que adquiere una empresa del exterior para venderlos sin transformarlos, o bien, son productos que fabrica una empresa para luego venderlos (productos terminados), o bien, materiales que adquiere una empresa y utiliza en la fabricación de productos terminados. Ejemplo: (300) Mercaderías
o REALIZABLE: son derechos de cobro que tiene una empresa con vencimiento 1 año o menos de 1 año
o deudores comerciales: son derechos de cobro que tiene una empresa sobre sus clientes, trabajadores, administración pública y deudores con vencimiento a 1 año o menos de 1 año.
o inversiones financieras a corto plazo: También las inversiones que hace una empresa en valores de renta fija o renta variable cuyo vencimiento sea igual o inferior a 1 año. Ejemplo: (43) y (44) Clientes y deudores, (53) y (54) inversiones financieras temporales
o DISPONIBLE: es el dinero que tiene la empresa en Bancos o en Caja. Ejemplo: (57) Bancos o Caja.
PATRIMONIO NETO:
o FONDOS PROPIOS:
a) Capital: son aportaciones iniciales o sucesivas que los socios hagan a la empresa, ya sean en metálico, bienes o derechos. Ejemplo: (100) Capital Social
b) Reservas: son beneficios que genera una empresa pero que ésta no los reparte. Son beneficios retenidos. Ejemplo: (112) Reservas Legales
c) Resultados pendientes de aplicación: son beneficios que obtiene una empresa en un determinado ejercicio. Ejemplo: (129) Resultados del ejercicio. Pérdidas de ejercicios anteriores para compensarlas con beneficios de ejercicios posteriores y beneficios de ejercicios anteriores que aún no se han repartido. Ejemplo: (121)Resultados negativos de ejercicios anteriores.
d) Subvenciones, donaciones y legados recibidos: son cantidades de dinero obtenidas por la empresa de forma gratuita. Ejemplo: (130) Subvenciones oficiales de capital
PASIVO:
o PASIVO NO CORRIENTE:
a)Deudas a largo plazo: son deudas y obligaciones pendientes de pagar que vencen a más de 1 año. Ejemplo: (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito.
o PASIVO CORRIENTE:
a)Deudas a corto plazo: son deudas y obligaciones con entidades de crédito pendientes de pagar que vencen a menos de 1 año o a 1 año. Ejemplo:(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito. Grupo (50,51 y 52)
b)Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: son deudas y obligaciones que tiene la empresa con proveedores, trabajadores y administraciones públicas pendientes de pagar que vencen a menos de 1 año o a 1 año. Ejemplo: (400) Proveedores. Grupo 4
3.1.-MASAS PATRIMONIALES
El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuáles puede cumplir sus fines.
Bienes: medios materiales necesarios para la actividad de la empresa como edificios, máquinas, elementos de transporte, muebles e instalaciones, dinero,...
Derechos: efectos s que la empresa puede reclamar a otras empresas; es decir, otros deben a la empresa
Obligaciones: deudas que tiene la empresa con otras personas.
Patrimonio = Bienes + derechos – obligaciones
Inventario: es la lista detallada de los elementos patrimoniales clasificados en bienes, derechos y obligaciones y valorados en euros.
Las masas patrimoniales son un grupo de elementos patrimoniales que tienen un mismo significado económico.
Los elementos patrimoniales se van a agrupar según tengan la misma función económica o financiera.
Las masas patrimoniales principales serán:
ACTIVO: bienes y derechos y en que se han invertido los fondos ajenos y propios de la empresa
PASIVO: obligaciones o fondos ajenos que tiene que devolver la empresa
PATRIMONIO NETO: fondos aportados por la empresa o fondos propios de la empresa
Patrimonio neto= bienes + derechos – obligaciones
Patrimonio Neto= Activo – Pasivo
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
3.2.- PLAN GENERAL CONTABLE Y LA CONTABILIDAD
La última reforma contable ha tenido lugar con el nuevo Plan General de Contabilidad de 2008 que viene a sustituir y modificar el anterior Plan General de Contabilidad de 1990. Una de las principales diferencias de esta reforma contable es que establece tres modelos contables:
1. LAS GRANDES EMPRESAS (MACROES)
2. LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYMES)
3. LAS MICROEMPRESAS (MICROES)
Nuestro estudio en este curso se seguirá según el plan general contable para las microempresas o MICROES.
Los elementos patrimoniales van a ser representados en CUENTAS que es un método de representación de un elemento patrimonial expresando su valor.
Tienen una forma dual y se divide en dos partes el Debe y el Haber. Tiene una representación gráfica en forma de T con el Debe a la izquierda y el Haber a la derecha. En la cuenta se van registrando los valores de los elementos relativos a la situación inicial, movimientos del periodo y situación final.
Ø Clases de cuentas:
a) Cuentas Patrimoniales (son las cuentas del Balance).
Se clasifican en:
q Cuentas de Activo: que nacen y aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber
q Cuentas de Pasivo: que nacen y aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe
b) Cuentas de Gestión (son las cuentas del Resultado del ejercicio)
Se clasifican en:
q Cuentas de gastos: que nacen y aumentan por el Debe (grupo 6)
q Cuentas de ingresos: que nacen y aumentan por el Haber (grupo 7)
Ø Asientos contables:
El registro de los hechos contables se realizan en los asientos contables.
No existe deudor sin acreedor.
En todo momento lo anotado en el Debe ha de ser igual a la suma de lo anotado en el Haber.
Ø Conceptos de las cuentas:
o Abrir una cuenta: es ponerle su nombre y su código
o Saldo de la cuenta: es la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber
o Saldo deudor: cuando la suma del Haber es mayor a la del Debe
o Saldo acreedor: cuando la suma del Haber es menor a la del Debe. O dicho de otra manera cuando la suma del Debe es mayor a la del Haber.
Ø Terminología de las cuentas (Plan General Contable):
Grupo 1: Financiación básica (Fondos propios +deudas a largo plazo)
Grupo 2: Inmovilizado (Bienes y derechos a largo plazo)
Grupo 3: Existencias
Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales
Grupo 5: Cuentas financieras
Grupo 6: Compras y gastos
Grupo 7: Ventas e ingresos
Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto (SOLO MACROES)
Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto (SOLO MACROES)
Los grupos tienen 1 dígito
Cada grupo se divide en subgrupos (2 dígitos)
Cada subgrupo se divide en cuentas ( 3 dígitos)
Cada cuenta se divide en subcuentas ( 4 dígitos)
Ø LA CUENTA DE RESULTADO DEL EJERCICIO (129)
Comprenderá los ingresos y los gastos del ejercicio. La diferencia entre los ingresos y los gastos será igual al resultado de la empresa. Es decir, el saldo que tenga la cuenta será el resultado (beneficio o pérdida) de la empresa.
Ø EL LIBRO DIARIO
Se abre con el asiento de apertura de la contabilidad que es copia del Balance Inicial, poniendo en el Debe el Activo y en el Haber el Pasivo Y el Patrimonio Neto.
Después se realizan todas las anotaciones de las operaciones que se van realizando día a día.
Se cierra con el asiento de cierre de la contabilidad y la determinación del resultado de la empresa durante el ejercicio.
Ø LAS CUENTAS ANUALES:
Según el nuevo PGC será obligatorio para todos los empresarios elaborar las siguientes cuentas anuales:
a) El Balance
b) La cuenta de Resultado del Ejercicio
c) La Memoria
d) El Estado de cambios en el Patrimonio Neto
e) El Estado de Flujos de Efectivo (SOLO MACROES)
La información incluida en las cuentas anuales debe ser:
q Relevante: Cuando es útil para la toma de decisiones económicas, ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. Las cuentas anuales deben mostrar adecuadamente los riesgos a los que se enfrenta la empresa.
q Fiable: Cuando está libre de errores materiales y es neutral, es decir, está libre de sesgos, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar.
q Integra: Cuando contiene de forma completa todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión de información significativa.
q Comparabilidad: Que debe extenderse tanto a las cuentas anuales de una empresa en el tiempo como a las de diferentes empresas en el mismo momento y para el mismo período de tiempo, debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas, e implica un tratamiento similar para las transacciones y demás sucesos económicos que se producen en circunstancias parecidas.
q Claridad: Que implica que sobre la base de un razonable conocimiento de las actividades económicas, la contabilidad y las finanzas puedan formarse juicios que les faciliten la toma de decisiones.
Ø EL BALANCE DE SITUACIÓN
Comprenderá con la debida separación, los bienes y derechos que constituyen el Activo y las obligaciones que forman el Pasivo, indicando el Patrimonio Neto de la empresa.
Modelo de balance de situación
ACTIVO
a) ACTIVO NO CORRIENTE
o INMOVILIZADO: son bienes y derechos que van a pertenecer a la empresa más de 1 año.
a) inmovilizado intangible: derechos que no están materializados en bienes tangibles y que van a pertenecer a la empresa más de un año. Ejemplo: (205) aplicaciones informáticas
b) inmovilizado material: bienes y derechos tangibles que van a pertenecer a la empresa más de un año. Ejemplo: (217) equipos para procesos de información
c) inversiones inmobiliarias: bienes que sean inmuebles y que se tengan para obtener rentas o plusvalías y no para su uso. Ejemplo: (221) inversiones en construcciones.
d) inversiones financieras a largo plazo: inversiones en acciones, créditos, depósitos,... que realiza una empresa siempre que dichos valores tengan un plazo de vencimiento superior a 1 año. Ejemplo: (252) Créditos a largo plazo
b) ACTIVO CORRIENTE
o EXISTENCIAS: son productos que adquiere una empresa del exterior para venderlos sin transformarlos, o bien, son productos que fabrica una empresa para luego venderlos (productos terminados), o bien, materiales que adquiere una empresa y utiliza en la fabricación de productos terminados. Ejemplo: (300) Mercaderías
o REALIZABLE: son derechos de cobro que tiene una empresa con vencimiento 1 año o menos de 1 año
o deudores comerciales: son derechos de cobro que tiene una empresa sobre sus clientes, trabajadores, administración pública y deudores con vencimiento a 1 año o menos de 1 año.
o inversiones financieras a corto plazo: También las inversiones que hace una empresa en valores de renta fija o renta variable cuyo vencimiento sea igual o inferior a 1 año. Ejemplo: (43) y (44) Clientes y deudores, (53) y (54) inversiones financieras temporales
o DISPONIBLE: es el dinero que tiene la empresa en Bancos o en Caja. Ejemplo: (57) Bancos o Caja.
PATRIMONIO NETO:
o FONDOS PROPIOS:
a) Capital: son aportaciones iniciales o sucesivas que los socios hagan a la empresa, ya sean en metálico, bienes o derechos. Ejemplo: (100) Capital Social
b) Reservas: son beneficios que genera una empresa pero que ésta no los reparte. Son beneficios retenidos. Ejemplo: (112) Reservas Legales
c) Resultados pendientes de aplicación: son beneficios que obtiene una empresa en un determinado ejercicio. Ejemplo: (129) Resultados del ejercicio. Pérdidas de ejercicios anteriores para compensarlas con beneficios de ejercicios posteriores y beneficios de ejercicios anteriores que aún no se han repartido. Ejemplo: (121)Resultados negativos de ejercicios anteriores.
d) Subvenciones, donaciones y legados recibidos: son cantidades de dinero obtenidas por la empresa de forma gratuita. Ejemplo: (130) Subvenciones oficiales de capital
PASIVO:
o PASIVO NO CORRIENTE:
a)Deudas a largo plazo: son deudas y obligaciones pendientes de pagar que vencen a más de 1 año. Ejemplo: (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito.
o PASIVO CORRIENTE:
a)Deudas a corto plazo: son deudas y obligaciones con entidades de crédito pendientes de pagar que vencen a menos de 1 año o a 1 año. Ejemplo:(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito. Grupo (50,51 y 52)
b)Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: son deudas y obligaciones que tiene la empresa con proveedores, trabajadores y administraciones públicas pendientes de pagar que vencen a menos de 1 año o a 1 año. Ejemplo: (400) Proveedores. Grupo 4
P.A.U. de economía y organización de empresas
CURSO 2007-2008
Todos los acuerdos adoptados por la Comisión de Coordinación de PAU de la asignatura economía y organización de empresas para el curso 2007-2008 se encuentran en la página de la Universidad de Extremadura en el servicio de orientación y formación docente (sofd), así como todo lo que se refiere a la incidencia del nuevo Plan General Contable del 2008 en dicha prueba.
El enlace a dicha información es el siguiente:
http://www.unex.es/unex/servicios/sofd/areas/oyt/archivos/ficheros/bachillerato/0708/eoe_Prog_crit_08.pdf
http://www.unex.es/unex/servicios/sofd/areas/oyt/archivos/ficheros/bachillerato/0708/EOE_act_080214.pdf
http://www.unex.es/unex/servicios/sofd/areas/oyt/archivos/ficheros/bachillerato/0708/eoe_acta_12nov07.pdf
Todos los acuerdos adoptados por la Comisión de Coordinación de PAU de la asignatura economía y organización de empresas para el curso 2007-2008 se encuentran en la página de la Universidad de Extremadura en el servicio de orientación y formación docente (sofd), así como todo lo que se refiere a la incidencia del nuevo Plan General Contable del 2008 en dicha prueba.
El enlace a dicha información es el siguiente:
http://www.unex.es/unex/servicios/sofd/areas/oyt/archivos/ficheros/bachillerato/0708/eoe_Prog_crit_08.pdf
http://www.unex.es/unex/servicios/sofd/areas/oyt/archivos/ficheros/bachillerato/0708/EOE_act_080214.pdf
http://www.unex.es/unex/servicios/sofd/areas/oyt/archivos/ficheros/bachillerato/0708/eoe_acta_12nov07.pdf
10 de marzo de 2008
MEJOR MARCA Y LOGOTIPO PARA UNAS ZAPATILLAS DEPORTIVAS
Las 6 mejores marcas y logotipos realizados por alumnos de 4º de la E.S.O. en la asignatura Iniciación Profesional Administrativa y Comercial. Queda totalmente prohibida el uso y reproducción de los mismos sin autorización de los autores.Los derechos de uso y reproducción son propiedad de los alumnos.
5 de marzo de 2008
Premios Nóbeles de economía
LISTADO DE LOS PREMIOS NÓBELES DE ECONOMÍA
http://www.econolandia.es
PREMIOS NÓBELES DE ECONOMÍA
Check Across:
2. SE LLAMA DE NOMBRE FRANCO Y ESTUDIÓ EL AHORRO Y LOS MERCADOS FINANCIEROS
4. PREMIO POR LAS INTERRELACIONES ENTRE SECTORES Y EMPRESAS
5. PREMIO NOBEL DE 2004
7. PREMIO NOBEL CON JOHN HICKS
8. SU NOMBRE ES JAMES Y FUE PREMIO NOBEL EN 1986 (AL REVÉS)
9. PREMIO COMPARTIDO CON JOHN HARSANY Y REINHARD SELTEN
Down:
1. PREMIO NOBEL POR LA TEORÍA ECONÓMICA GENERAL
3. PREMIO NOBEL POR EL ESTUDIO DEL COMPORTAMIENTO Y LAS RELACIONES HUMANAS
6. PREMIO NOBEL EN 1981
10. PREMIO NOBEL POR EL ESTUDIO DEL CRECIMIENTO ECONÓMICO
http://www.econolandia.es
PREMIOS NÓBELES DE ECONOMÍA
Check Across:
2. SE LLAMA DE NOMBRE FRANCO Y ESTUDIÓ EL AHORRO Y LOS MERCADOS FINANCIEROS
4. PREMIO POR LAS INTERRELACIONES ENTRE SECTORES Y EMPRESAS
5. PREMIO NOBEL DE 2004
7. PREMIO NOBEL CON JOHN HICKS
8. SU NOMBRE ES JAMES Y FUE PREMIO NOBEL EN 1986 (AL REVÉS)
9. PREMIO COMPARTIDO CON JOHN HARSANY Y REINHARD SELTEN
Down:
1. PREMIO NOBEL POR LA TEORÍA ECONÓMICA GENERAL
3. PREMIO NOBEL POR EL ESTUDIO DEL COMPORTAMIENTO Y LAS RELACIONES HUMANAS
6. PREMIO NOBEL EN 1981
10. PREMIO NOBEL POR EL ESTUDIO DEL CRECIMIENTO ECONÓMICO
videos sobre economía
HISTORIA DE UN LÁPIZ DE MILTON FRIEDMAN
MAGNITUDES MACROECONÓMICOS
TOMA DE DECISIONES Y COSTE DE OPORTUNIDAD
BANCO CENTRAL EUROPEO
DINERO ES DEUDA
MAGNITUDES MACROECONÓMICOS
TOMA DE DECISIONES Y COSTE DE OPORTUNIDAD
BANCO CENTRAL EUROPEO
DINERO ES DEUDA
Libros de economía
EL GERENTE DE SUEÑOSLA MEJOR FORMA DE MOTIVAR E INVOLUCRAR A LOS EMPLEADOS
Autores: KELLY, MATTHEW
EAN: 9788496627406
Precio: 11,00 €
Editorial: EMPRESA ACTIVA
Colección: NARRATIVA EMPRESARIAL
Temática: EMPRESA
Traductor: VILLEGAS, MARIA EUGENIA
Encuadernación: RUSTICA
Lugar de publicación: BARCELONA
Idioma: ESPAÑOL
La falta de motivación es uno de los mayores problemas del mundo laboral pero, hasta ahora, nadie había propuesto una solución tan sencilla como revolucionaria para frenar los preocupantes índices de rotación de personal que afectan a todos los sectores.
Otras características
Si el objetivo de toda empresa es superarse a sí misma, ¿por qué no ofrecer esa misma oportunidad a todos nuestros empleados? Podemos averiguar cuáles son sus metas en la vida y, lo más importante, podemos ayudarles a conseguirlas. Los incentivos económicos no siempre sirven para combatir el desencanto. En cambio, todos tenemos algún sueño que nos gustaría ver realizado. Si asesoramos a los miembros de nuestro equipo en su búsqueda, ya sea en un ámbito material, creativo o emocional, el resultado será un lazo duradero y beneficioso para ambas partes. Un vínculo que sólo se consigue gracias a una fuerza invisible pero poderosa: los sueños.
¿QUIÉN SE HA LLEVADO MI QUESO?<br />
Autor: SPENCER JOHNSON
Editorial: EMPRESA ACTIVA
Fecha de publicación: 21/05/2007.
Edición: 5ª.
Número de páginas: 96.
LA BUENA SUERTE
Autores:ROVIRA CELMA, ALEX y TRIAS DE BES, FERNANDO
125 pags
Lengua: CASTELLANO
Encuadernación: Tapa blanda
ISBN: 9788495787552
Nº Edición:1ª
Año de edición:2004
Plaza edición: BARCELONA
PADRE RICO PADRE POBRE
br />--------------------------------------------------------------------------------
Autor : Kiyosaki Robert
Lo ayudará a...
Derribar el mito de que usted necesita tener un ingreso elevado para hacerse rico.
Desafiar la creencia de que su casa es una inversión.
Mostrar a los padres por qué no deberían confiar en el sistema escolar para la enseñanza de sus hijos acerca del dinero.
Definir de una vez y para siempre qué es una inversión, y qué es una obligación
Mostrar qué enseñar a los hijos acerca del dinero para su futuro éxito financiero.
3 de marzo de 2008
Gráficos de tema: tipos de mercados
GRÁFICOS DE COMPETENCIA PERFECTA
GRÁFICOS DE MONOPOLIO:
GRÁFICOS DE OLIGOPOLIO:
GRÁFICOS DE COMPETENCIA MONOPOLÍSTICA
MÁS INFORMACIÓN EN: www.auladeeconomia.com
Juegos y páginas web de economía
En las siguientes páginas web encontrarás juegos y documentación relacionados con la economía y la organización de empresas:
http://europa.eu/europago/welcome.jsp (juego sobre Europa)
http://www.obrasocial.com/emprendedores/juego-para-emprendedores/juego-para-emprendedores.aspx# (juego emprendedores de Bancaja)
http://aes.iupui.edu/rwise/notedir/mappage.html (Billetes escaneados de todo el mundo)
http://www.eumed.net/cursecon/economistas/premios_nobel.htm (premios nóbeles de economía)
http://www.auladeeconomia.com (gráficos y apuntes de economía de 1º bachillerato)
http://europa.eu/europago/welcome.jsp (juego sobre Europa)
http://www.obrasocial.com/emprendedores/juego-para-emprendedores/juego-para-emprendedores.aspx# (juego emprendedores de Bancaja)
http://aes.iupui.edu/rwise/notedir/mappage.html (Billetes escaneados de todo el mundo)
http://www.eumed.net/cursecon/economistas/premios_nobel.htm (premios nóbeles de economía)
http://www.auladeeconomia.com (gráficos y apuntes de economía de 1º bachillerato)
¿Por qué estudiar economía?
Una introducción al razonamiento económico
Por David Gordon
Traducido por Mariano Bas Uribe
Introducción
¿Por qué estudiar economía?
Eso, ¿por qué? Una contestación buena y breve sería que no se puede prescindir de ella. Prácticamente todo lo que hacemos afecta a la economía. ¿Por qué tiene la gente que ganarse la vida? ¿Por qué algunas personas –boxeadores de pesos pesados, estrellas del rock y productores de cine, por ejemplo– ganan mucho más que los conductores de autobús o los policías? ¿Qué determina el precio de una Big Mac o, por seguir con lo mismo, de un camión Mack? Siempre que tenemos que tratar acerca de dinero o precios, hablamos de economía. Parafraseando a Monsieur Jourdan, el personaje de Molière, nos pasamos toda la vida hablando de economía sin saberlo.
Pero, aunque sea evidente la importancia de las preguntas acerca de la economía, ¿por qué estudiarlas sistemáticamente? Después de todo, todos estamos sujetos a la ley de la gravedad –tratemos de saltar por un precipicio, si no nos lo creemos– pero ¿se deduce de esto que tenemos que estudiar física?
Si la gente no comprende las normas básicas de la economía, vamos de cabeza al desastre. No necesitamos entender mucho de física para saber por qué no es una buena idea saltar por un precipicio; pero el que la economía funcione correctamente depende de que haya suficiente gente que conozca alguna verdades simples acerca de cómo funciona el sistema de precios.
Como veremos a lo largo de este libro, una economía sólida depende de permitir a la gente actuar libremente. Si los políticos interfieren en el libre mercado, o intentan reemplazarlo con socialismo, tendremos problemas.
Y algunas personas siempre están intentando hacer esto. Piensan, por una u otra razón no meditada, que pueden mejorar nuestra situación de riqueza. Salvo que comprendamos los elementos claves de la economía, podemos creer erróneamente en alguna de estas ideas. Si la mayoría de la gente cae en ellas, la economía sufriría un colapso generalizado; e incluso podemos perder asimismo nuestra libertad. Un poco de tiempo dedicado a aprender economía nos ayudará a evitar un mal negocio en el futuro.
Por qué es divertida la economía
Thomas Carlyle, un famoso escritor británico del siglo diecinueve, llamó una vez a la economía “la ciencia triste”. Pero, si la economía se estudia de la manera correcta, es muy divertida. Esto puede sorprendernos, si hemos hojeado un libro de texto universitario de economía. La mayor parte de los libros de texto tienen tantas ecuaciones que parecen tablas de horarios de ferrocarriles.
No vamos a hacer eso aquí. Este libro no contiene matemática compleja. A pesar de todo, probablemente se nos ocurra una objeción. Aunque este libro no tenga matemática compleja, esto no quiere decir que el estudio sea divertido. Después de todo, la gramática tampoco utiliza las matemáticas, pero la mayor parte de los estudiantes no la clasificarían entre las materias más entretenidas de sus programas educativos.
Sin embargo, la razón principal por la que la economía es divertida es ésta: no tenemos que aceptar nada como verdadero porque el libro lo diga, o porque lo diga el profesor. Todo en economía es (o debería ser) un asunto de razón y evidencia.
Como sabemos, esto no es verdad en muchos objetos de estudio. Supongamos, por ejemplo, que leemos en el libro de texto de historia: “Franklin Roosevelt salvó a los Estados Unidos de la revolución, reformando el capitalismo” (suponemos que no somos estudiantes en una escuela tan “progresiva” que no estudiamos historia).
¿Cómo podemos saber si lo que se dice acerca de Roosevelt es verdad? Tenemos que aceptar lo que el texto (o el profesor) nos dice. Sólo en la formación universitaria (y a veces, ni siquiera allí) podremos averiguar por qué los historiadores hacen las afirmaciones que hacen.
A veces esto puede ocasionar problemas. ¿Qué pasa si el libro se equivoca? Por ejemplo, la afirmación acerca de Roosevelt que acabamos de dar está completamente equivocada. Las medidas del “New Deal” de Roosevelt resultaron desastrosas. Podríamos acabar “sabiendo” cosas que simplemente no son verdad.
¿Por lo tanto no debemos creer lo que nos dicen los profesores? No (o al menos, no siempre), puesto que no habría manera de estudiar historia. Simplemente hay tanto que estudiar que hay que empezar por alguna parte. Sólo después de conocer lo suficiente, estaremos en situación comprender por qué los historiadores hacen las afirmaciones que hacen.
Nos encontraremos en la misma situación si estudiamos ciencias. ¿Por qué la afirmación “el sol se encuentra distante millones de kilómetros de la tierra” es verdadera, pero “la luna está hecha de queso” es falsa? No somos capaces de saberlo, salvo que aceptemos (al menos temporalmente) una gran cantidad de supuestos previos. Esta situación nos puede llevar a la frustración. Podemos aprender cosas sin comprender por qué son verdad. ¿No sería estupendo estudiar algo en lo cual no tengamos que hacer esto?
¿No nos hemos metido en problemas? ¿Por qué tenemos que aceptar la afirmación de este libro acerca de Roosevelt? (Esto es, la afirmación de que es falso que Roosevelt salvara el capitalismo). ¿Tenemos que aceptarlo como un acto de fe? En absoluto. Al final del libro, entenderemos por qué las políticas que siguió Roosevelt no podían funcionar.
¿Qué es la economía?
Ahora, tenemos algo pendiente en este capítulo. Hemos predicho que nos va a gustar la economía, porque no tenemos que aceptar argumentos de autoridad. Pero hemos dejado de explicar qué es la economía. ¿Hemos olvidado el asunto evidente de este libro?
Como podemos adivinar, la respuesta es no. Una explicación del método es esencial para entender la economía, como aquí nos proponemos. En cierto sentido, es obvio sobre qué trata la economía; conceptos como precios, salarios, producción, bancos, inflación, etc., vienen rápidamente a la mente. Una forma de proceder sería hacer una lista de éstos y algunos similares y después decir algo acerca de cada uno.
Este “método”, si podemos llamarlo así, fue el utilizado por algunos economistas en los siglos XIX y XX. En Europa, a estos economistas los llamaron historicistas; en Estados Unidos, institucionalistas. Como podemos imaginar, la economía tratada de esta forma no era sistemática: no se trata en absoluto de aplicar razonamientos deductivos. Para los economistas historicistas, tendríamos que aceptar prácticamente todo lo que se dice en sus libros. “Economistas” como Gustav Schmoller, Werner Sombart y Thorstein Veblen, que pertenecían a esta escuela, raramente aplicaban razonamientos deductivos. Su actitud era de “¡Acepta lo que te doy o lárgate!”.
La economía que seguimos en este libro es la de la Escuela Austriaca, fundada por Carl Menger en el siglo XIX y continuada en el siglo XX fundamentalmente por Ludwig von Mises y Murray Rothbard. Más que entender la economía como una lista de tópicos agrupada, esta escuela se caracteriza por una aproximación estrictamente deductiva.
Los economistas austriacos empiezan por un único principio, el “axioma de la acción” –todos los hombre actúan. A partir de este axioma, y unas pocas presunciones añadidas, trataremos de deducir verdades significativas acerca de los tópicos mencionados en los párrafos previos excepto uno. Seremos los jueces de nuestro éxito. Pero antes de que podamos ver cómo procede la economía austriaca, debemos explicar qué es el método deductivo.
¿Cuándo es razonable aceptar juicios “sólo porque lo dice el libro”?
Tratar de descubrir por qué Carlyle llamó a la economía “la ciencia triste”.
Por David Gordon
Traducido por Mariano Bas Uribe
Introducción
¿Por qué estudiar economía?
Eso, ¿por qué? Una contestación buena y breve sería que no se puede prescindir de ella. Prácticamente todo lo que hacemos afecta a la economía. ¿Por qué tiene la gente que ganarse la vida? ¿Por qué algunas personas –boxeadores de pesos pesados, estrellas del rock y productores de cine, por ejemplo– ganan mucho más que los conductores de autobús o los policías? ¿Qué determina el precio de una Big Mac o, por seguir con lo mismo, de un camión Mack? Siempre que tenemos que tratar acerca de dinero o precios, hablamos de economía. Parafraseando a Monsieur Jourdan, el personaje de Molière, nos pasamos toda la vida hablando de economía sin saberlo.
Pero, aunque sea evidente la importancia de las preguntas acerca de la economía, ¿por qué estudiarlas sistemáticamente? Después de todo, todos estamos sujetos a la ley de la gravedad –tratemos de saltar por un precipicio, si no nos lo creemos– pero ¿se deduce de esto que tenemos que estudiar física?
Si la gente no comprende las normas básicas de la economía, vamos de cabeza al desastre. No necesitamos entender mucho de física para saber por qué no es una buena idea saltar por un precipicio; pero el que la economía funcione correctamente depende de que haya suficiente gente que conozca alguna verdades simples acerca de cómo funciona el sistema de precios.
Como veremos a lo largo de este libro, una economía sólida depende de permitir a la gente actuar libremente. Si los políticos interfieren en el libre mercado, o intentan reemplazarlo con socialismo, tendremos problemas.
Y algunas personas siempre están intentando hacer esto. Piensan, por una u otra razón no meditada, que pueden mejorar nuestra situación de riqueza. Salvo que comprendamos los elementos claves de la economía, podemos creer erróneamente en alguna de estas ideas. Si la mayoría de la gente cae en ellas, la economía sufriría un colapso generalizado; e incluso podemos perder asimismo nuestra libertad. Un poco de tiempo dedicado a aprender economía nos ayudará a evitar un mal negocio en el futuro.
Por qué es divertida la economía
Thomas Carlyle, un famoso escritor británico del siglo diecinueve, llamó una vez a la economía “la ciencia triste”. Pero, si la economía se estudia de la manera correcta, es muy divertida. Esto puede sorprendernos, si hemos hojeado un libro de texto universitario de economía. La mayor parte de los libros de texto tienen tantas ecuaciones que parecen tablas de horarios de ferrocarriles.
No vamos a hacer eso aquí. Este libro no contiene matemática compleja. A pesar de todo, probablemente se nos ocurra una objeción. Aunque este libro no tenga matemática compleja, esto no quiere decir que el estudio sea divertido. Después de todo, la gramática tampoco utiliza las matemáticas, pero la mayor parte de los estudiantes no la clasificarían entre las materias más entretenidas de sus programas educativos.
Sin embargo, la razón principal por la que la economía es divertida es ésta: no tenemos que aceptar nada como verdadero porque el libro lo diga, o porque lo diga el profesor. Todo en economía es (o debería ser) un asunto de razón y evidencia.
Como sabemos, esto no es verdad en muchos objetos de estudio. Supongamos, por ejemplo, que leemos en el libro de texto de historia: “Franklin Roosevelt salvó a los Estados Unidos de la revolución, reformando el capitalismo” (suponemos que no somos estudiantes en una escuela tan “progresiva” que no estudiamos historia).
¿Cómo podemos saber si lo que se dice acerca de Roosevelt es verdad? Tenemos que aceptar lo que el texto (o el profesor) nos dice. Sólo en la formación universitaria (y a veces, ni siquiera allí) podremos averiguar por qué los historiadores hacen las afirmaciones que hacen.
A veces esto puede ocasionar problemas. ¿Qué pasa si el libro se equivoca? Por ejemplo, la afirmación acerca de Roosevelt que acabamos de dar está completamente equivocada. Las medidas del “New Deal” de Roosevelt resultaron desastrosas. Podríamos acabar “sabiendo” cosas que simplemente no son verdad.
¿Por lo tanto no debemos creer lo que nos dicen los profesores? No (o al menos, no siempre), puesto que no habría manera de estudiar historia. Simplemente hay tanto que estudiar que hay que empezar por alguna parte. Sólo después de conocer lo suficiente, estaremos en situación comprender por qué los historiadores hacen las afirmaciones que hacen.
Nos encontraremos en la misma situación si estudiamos ciencias. ¿Por qué la afirmación “el sol se encuentra distante millones de kilómetros de la tierra” es verdadera, pero “la luna está hecha de queso” es falsa? No somos capaces de saberlo, salvo que aceptemos (al menos temporalmente) una gran cantidad de supuestos previos. Esta situación nos puede llevar a la frustración. Podemos aprender cosas sin comprender por qué son verdad. ¿No sería estupendo estudiar algo en lo cual no tengamos que hacer esto?
¿No nos hemos metido en problemas? ¿Por qué tenemos que aceptar la afirmación de este libro acerca de Roosevelt? (Esto es, la afirmación de que es falso que Roosevelt salvara el capitalismo). ¿Tenemos que aceptarlo como un acto de fe? En absoluto. Al final del libro, entenderemos por qué las políticas que siguió Roosevelt no podían funcionar.
¿Qué es la economía?
Ahora, tenemos algo pendiente en este capítulo. Hemos predicho que nos va a gustar la economía, porque no tenemos que aceptar argumentos de autoridad. Pero hemos dejado de explicar qué es la economía. ¿Hemos olvidado el asunto evidente de este libro?
Como podemos adivinar, la respuesta es no. Una explicación del método es esencial para entender la economía, como aquí nos proponemos. En cierto sentido, es obvio sobre qué trata la economía; conceptos como precios, salarios, producción, bancos, inflación, etc., vienen rápidamente a la mente. Una forma de proceder sería hacer una lista de éstos y algunos similares y después decir algo acerca de cada uno.
Este “método”, si podemos llamarlo así, fue el utilizado por algunos economistas en los siglos XIX y XX. En Europa, a estos economistas los llamaron historicistas; en Estados Unidos, institucionalistas. Como podemos imaginar, la economía tratada de esta forma no era sistemática: no se trata en absoluto de aplicar razonamientos deductivos. Para los economistas historicistas, tendríamos que aceptar prácticamente todo lo que se dice en sus libros. “Economistas” como Gustav Schmoller, Werner Sombart y Thorstein Veblen, que pertenecían a esta escuela, raramente aplicaban razonamientos deductivos. Su actitud era de “¡Acepta lo que te doy o lárgate!”.
La economía que seguimos en este libro es la de la Escuela Austriaca, fundada por Carl Menger en el siglo XIX y continuada en el siglo XX fundamentalmente por Ludwig von Mises y Murray Rothbard. Más que entender la economía como una lista de tópicos agrupada, esta escuela se caracteriza por una aproximación estrictamente deductiva.
Los economistas austriacos empiezan por un único principio, el “axioma de la acción” –todos los hombre actúan. A partir de este axioma, y unas pocas presunciones añadidas, trataremos de deducir verdades significativas acerca de los tópicos mencionados en los párrafos previos excepto uno. Seremos los jueces de nuestro éxito. Pero antes de que podamos ver cómo procede la economía austriaca, debemos explicar qué es el método deductivo.
¿Cuándo es razonable aceptar juicios “sólo porque lo dice el libro”?
Tratar de descubrir por qué Carlyle llamó a la economía “la ciencia triste”.
tema: área económico-financiera
TEMA 5: LA FUNCIÓN FINANCIERA
“Gana lo que puedas y mira sereno, a todo el mundo, frente a frente,
porque nada debes a nadie”.Henry W. Longfellow.
Índice:
1.-Punto muerto o umbral de rentabilidad
2.-Proyectos de inversión
3.-Análisis financiero
1.-UMBRAL DE RENTABILIDAD O PUNTO MUERTO
Una empresa necesita instalaciones, maquinaria, mobiliario,...etc, para realizar la producción, es decir, unos factores fijos, además de los factores variables. A medida que aumenta la producción, la parte de coste fijo que se le asigna a cada unidad de producto es menor. Si la empresa sólo produjera una unidad de producto, éste tendría un coste unitario muy alto, ya que incluiría la totalidad de los costes fijos y los costes variables necesario para su producción. El precio de venta de este productos, para que la empresa no tuviera pérdidas, sería tan alto que posiblemente nadie lo compraría.
Considerando un precio determinado para el producto, es importante calcular la cantidad mínima de ventas que debe efectuar la empresa para compensar todos los costes, es decir, para no tener pérdidas.
El umbral de rentabilidad o punto muerto de la empresa es la cantidad de producción vendida a partir de la cual la empresa comienza a obtener beneficios. El número de unidades vendidas a partir del cual la empresa no tiene pérdidas.
Beneficio de la empresa = IT –CT
IT = P x Q
CT = CF + CV
CV = CV unitario x Q
Punto muerto es donde el beneficio es cero....
0 = BENEFICIO = (P x Q) – (CF+ CV unitario x Q)
0 = P x Q – CF –Cv unitario x Q
0 = Q (P –CV unitario) – CF
despejando Q = CF / P – CV unitario
La representación gráfica sería la siguiente:
COSTES
INGRESOS
Problemas de punto muerto o umbral de rentabilidad
1.-La empresa "MARÍA, S.A." ha tenido unos ingresos por ventas de 1.000.000 de unidades monetarias (u.m.). Los costes fijos son 200.000 u.m. y los costes variables han sido de 500.000 u.m. Si se sabe que la empresa ha vendido a lo largo del año 1.000 unidades de producto:
a) Hallar el punto muerto y explicar su significado (1 punto)
b) Representar gráficamente el punto muerto. (1 punto)
c) Hallar el beneficio que obtuvo la empresa si vendió todas las unidades. (0'75 puntos)
d) Hallar el beneficio que obtendría la empresa si vendiese 200 unidades. (0'75 puntos)
e) Si a lo largo del año la empresa vende 1.000 unidades, hallar el tiempo que tarda en
alcanzar el punto muerto y recuperar sus costes. (0'5 puntos)
2.-Tratando de conseguir fondos para su viaje de estudios, los alumnos de un I.E.S. extremeño se proponen vender sudaderas a un precio de 7 euros/u. Su coste en un distribuidor de Madrid es de 4 euros/u. Hacen unos carteles anunciándolas en los que se gastan 60 euros; por un puesto en el mercadillo han de pagar un Impuesto municipal de 50 euros y los gastos totales de transporte les suponen 40 euros.
Se pide:
a) calcula cuál será el punto muerto o umbral de rentabilidad de su negocio.
b) Realiza su representación gráfica
c) Explica el resultado de la gráfica
d) ¿cuántas sudaderas habrían de vender para obtener unos beneficios de 2997 euros?
3.-Una empresa se dedica a producir maquinaria pesada. El año pasado vendió 300 máquinas e ingresó 10.800.000. € , pero se ha gastado en costes fijos 2.200.000. y en costes variables 7.500.000.
a) Calcular el umbral de rentabilidad de ese año.
b) Calcular el Margen de seguridad para las 300 máquina
c) Calcular en número de máquinas necesarias para obtener un beneficio de 2.200.000.
d) Calcular el número de máquinas para obtener una rentabilidad sobre los ingresos del 15% y comentarla.
e) Representación gráfica.
4.-Una empresa se dedica a la producción de motocicletas. El año pasado fabricó 10.000. unidades que provocó unos ingresos de 90.000.000.e y unos costes variables totales de 50.000.000.e. Los costes variables unitarios del año pasado y el precio de venta no han variado para el presente.
Además, ha incurrido en unos costes de amortización de 13.000.000.e y de alquileres por
12.000.000.e :
a) Calcular el punto muerto para este año
b) Calcular el margen de seguridad para 12.000. unidades y el resultado de producir 3.000.unidades
c) Representación gráfica
5.- La empresa “Blue Lagoon,S.A.” dedicada a la comercialización de jabones ha realizado un estudio de sus costes obteniendo la siguiente información:
- alquiler del local: 300.000 euros
- personal fijo: 100.000 euros
- costes variables: 3 euros por unidad
- precio de venta unitario: 12 euros por unidad
Se pide:
a) Calcular el punto muerto o umbral de rentabilidad
b) Explicar el resultado obtenido
c) Representarlo gráficamente
d) Calcular la cantidad de jabones que debe vender la empresa para obtener un beneficio de 12.000 euros.
2.-PROYECTOS DE INVERSIÓN
Según Pierre Massé: la inversión es el acto mediante el cual se produce un cambio de una satisfacción inmediata y cierta a la que se renuncia por la esperaza que se adquiere de tener una satisfacción mayor futura e incierta.
Un proyecto de inversión supone la inmovilización de unos recursos durante un periodo más o menos largo con la esperanza de obtener unos ingresos superiores al coste que supone tener el dinero en el banco, por ejemplo.
Toda inversión se caracteriza por una corriente de pagos y cobros mientras dura la misma.
2.1.-Características de una inversión:
a) Desembolso inicial (D0) : es la cantidad que se paga en el momento de adquirir los bienes de capital que posibilitarán la producción de mercancías
b) Duración temporal de la inversión (n) : número de periodos durante los cuales se irán produciendo entradas y salidas.
c) Flujos netos de caja (Fi) : diferencia entre cobros y pagos que genera la inversión al desarrollar el proyecto
d) Valor residual (R) : valor del bien al final de la vida de la inversión.
D0 F1 F2 Fn-1 Fn
0 1 2 n-1 n
2.2.-Criterios de selección de inversiones
Podemos diferenciar dos métodos de selección de inversiones: el estático y el dinámico.
El método estático se basa en suponer que el valor del dinero es constante en el tiempo. Se trabaja como si el dinero que se cobra en diferentes momentos tuviera el mismo valor. El más conocido es el criterio del plazo de recuperación o pay-back. También existen los métodos de flujo neto de caja total y flujo neto de caja medio anual.
El método dinámico, por el contrario, tiene en cuenta el diferente valor que tiene el dinero según el momento en que se produce el flujo de caja (ya sea positivo o negativo). Los más utilizados son el criterio del valor actual neto (VAN) o valor capital y el criterio de la tasa de rentabilidad interna o tasa interna de retorno (TIR)
A) FLUJO NETO DE CAJA TOTAL
El objetivo de este método es calcular el proyecto de inversión que obtiene una mayor suma de todos los flujos netos de caja. Escogiendo aquel proyecto que genera una mayor cantidad de flujo neto de caja.
Se calcula sumando todos y cada uno de los flujos netos de caja del proyecto.
Sumatorio de Fi
B) FLUJO NETO DE CAJA MEDIO ANUAL
El objetivo de este método es calcular el proyecto de inversión que obtiene una media de flujo neto de caja mayor. Escogiendo aquel proyecto que genera la media más alta.
Se calcula sumando todos y cada uno de los flujos netos de caja del proyecto y dividiendo dicha suma entre el número de flujos netos.
Sumatorio de Fi / nº de flujos
C) PLAZO DE RECUPERACIÓN O PAY-BACK
El objetivo de este método es determinar el número de años que se tarda en recuperar el desembolso inicial. Este criterio compara la inversión inicial con los flujos de cajo. En el caso de que todos los flujos de caja sean iguales, entonces el plazo de recuperación T se obtiene de la siguiente manera:
T = Do / F
En el caso de que los flujos de caja sean diferentes, T se obtiene acumulando los diferentes flujos de caja hasta llegar al desembolso inicial.
Si el número de años no da un resultado exacto, se hace una aproximación considerando que el flujo de caja se recupera de manera continua durante el año.
Para seleccionar una inversión siguiendo este criterio, se elegirá la que dé un valor de T más bajo y se rechazarán aquellos proyectos en los que nos se recupere la inversión inicial.
D) VALOR ACTUAL NETO (VAN)
Consiste en actualizar todos los flujos netos de caja al momento actual (momento 0) y obtener el valor capital en este momento.
El VAN es igual a la diferencia entre el valor actual de los cobros menos el valor actualizado de los pagos.
VAN = -D0 + F1 + F2 + F3 + + Fn
(1+ i)1 (1+ i)2 (1 + i)3 (1+i)n
Se elige siempre el proyecto de inversión que tenga un VAN mayor. Si el VAN fuera negativo no se llevaría a cabo la inversión ya que no se llega a recuperar el desembolso inicial.
E) TASA INTERNA DE RENTABILIDAD (TIR)
El valor de r proporciona una medida de la rentabilidad de la inversión. Para seleccionar una inversión se debe comparar esta tasa de rentabilidad con el tipo de interés del mercado i. Las posibilidades son tres:
a) si r> i conviene hacer la inversión, ya que se obtiene una rentabilidad superior a la de mercado; el VAN dará un resultado positivo y la empresa obtendrá un beneficio de su inversión.
b) Si r = i la inversión es indiferente y la empresa no ganará ni perderá con la inversión; los resultados obtenidos únicamente permitirán recuperar la inversión.
c) Si r < i la inversión no interesa, ya que la rentabilidad que se podría obtener es inferior a la de mercado, de tal forma que sería más conveniente dejar el dinero en el banco.
La tasa interna de rentabilidad es aquel tipo de actualización que hace igual a cero el valor actual neto.
0 = VAN = -D0 + F1 + F2 + F3 + + Fn
(1+ r)1 (1+ r)2 (1 + r)3 (1+r)n
Sólo interesa realizar aquellos proyectos de inversión cuyo tipo de rendimiento interno sea superior al interés normal del dinero. Se elegirá aquella inversión cuyo tipo de rendimiento interno sea mayor.
Problemas de proyectos de inversión
1.-Una empresa tiene que hacer unas inversiones, para lo que pide a su asesor de inversiones que le oferte una serie de alternativas, que son las siguientes:
Importe inicial Flujo Neto 1 Flujo Neto 2 Flujo Neto 3 Flujo neto 4 Flujo Neto 5 Flujo Neto 6
A 6.000 4000 4000
B 6000 3000 6000
C 6000 1000 1000 1000 1500 1000 1000
D 6000 2000 0 -1000 6000 1000
Analiza y ordena las inversiones con los criterios del PAY-BACK, el VAN y el TIR, sabiendo que el interés del mercado es del 7 %.
2.-Dados los siguientes proyectos de Inversión (cantidades expresadas en miles de unidades monetarias):
Proyectos inversión Desembol. inicial Flujo Año 1 Flujo Año 2 Flujo Año 3 Flujo Año 4 Flujo Año 5
A 1500 1000 2000 800 500
B 8000 4000 3000 4000 2000 5000
C 5000 4000 3800 - -
D 2000 500 1000 - - -
Valorar y ordenar los proyectos según los siguientes métodos, explicando el significado de cada uno ellos:
a) Flujo neto de caja total
b) Flujo neto de caja medio anual
c) Plazo de recuperación ó pay-back
d) Valor actualizado neto (VAN), siendo la tasa de actualización k = 16%
e) Tasa interna de rentabilidad o retorno (TIR) del Proyecto C. ¿Sería efectuable dicho
proyecto de inversión? ¿Por qué?
3.- Una empresa tiene que decidirse entre los tres PROYECTOS cuyos datos aparecen en el cuadro adjunto.
PROYECTOS DESEMBOLSO Q1 Q2 Q3
A 1000 500 800
B 2000 400 500 600
C 3000 2000 2000
Suponiendo que los flujos de caja son anuales y que la tasa de descuento es K= 3%.
Se pide:
a.-Averigua y explica PAYBCK de los tres proyectos. Explica –jerarquizándolos la conveniencia o no de cada uno.
b.-Con el VAN, ordenar los proyectos según su conveniencia, razonando la respuesta.
4.- La empresa "Tinajo, S.L." está pensando en realizar un proyecto de inversión en el que debe desembolsar 50.000 u.m. y por el que espera obtener unos rendimientos anuales de 27.000 u.m. y 34.000 u.m. en el primer y segundo año, respectivamente. Se sabe que la tasa de actualización es del 12% anual.
SE PIDE:
a) Valorar el proyecto de inversión según el criterio del plazo de recuperación (pay-back)
b) ¿Le interesa realizar este proyecto según el criterio de la Tasa Interna de Rentabilidad (TIR)?
“Gana lo que puedas y mira sereno, a todo el mundo, frente a frente,
porque nada debes a nadie”.Henry W. Longfellow.
Índice:
1.-Punto muerto o umbral de rentabilidad
2.-Proyectos de inversión
3.-Análisis financiero
1.-UMBRAL DE RENTABILIDAD O PUNTO MUERTO
Una empresa necesita instalaciones, maquinaria, mobiliario,...etc, para realizar la producción, es decir, unos factores fijos, además de los factores variables. A medida que aumenta la producción, la parte de coste fijo que se le asigna a cada unidad de producto es menor. Si la empresa sólo produjera una unidad de producto, éste tendría un coste unitario muy alto, ya que incluiría la totalidad de los costes fijos y los costes variables necesario para su producción. El precio de venta de este productos, para que la empresa no tuviera pérdidas, sería tan alto que posiblemente nadie lo compraría.
Considerando un precio determinado para el producto, es importante calcular la cantidad mínima de ventas que debe efectuar la empresa para compensar todos los costes, es decir, para no tener pérdidas.
El umbral de rentabilidad o punto muerto de la empresa es la cantidad de producción vendida a partir de la cual la empresa comienza a obtener beneficios. El número de unidades vendidas a partir del cual la empresa no tiene pérdidas.
Beneficio de la empresa = IT –CT
IT = P x Q
CT = CF + CV
CV = CV unitario x Q
Punto muerto es donde el beneficio es cero....
0 = BENEFICIO = (P x Q) – (CF+ CV unitario x Q)
0 = P x Q – CF –Cv unitario x Q
0 = Q (P –CV unitario) – CF
despejando Q = CF / P – CV unitario
La representación gráfica sería la siguiente:
COSTES
INGRESOS
Problemas de punto muerto o umbral de rentabilidad
1.-La empresa "MARÍA, S.A." ha tenido unos ingresos por ventas de 1.000.000 de unidades monetarias (u.m.). Los costes fijos son 200.000 u.m. y los costes variables han sido de 500.000 u.m. Si se sabe que la empresa ha vendido a lo largo del año 1.000 unidades de producto:
a) Hallar el punto muerto y explicar su significado (1 punto)
b) Representar gráficamente el punto muerto. (1 punto)
c) Hallar el beneficio que obtuvo la empresa si vendió todas las unidades. (0'75 puntos)
d) Hallar el beneficio que obtendría la empresa si vendiese 200 unidades. (0'75 puntos)
e) Si a lo largo del año la empresa vende 1.000 unidades, hallar el tiempo que tarda en
alcanzar el punto muerto y recuperar sus costes. (0'5 puntos)
2.-Tratando de conseguir fondos para su viaje de estudios, los alumnos de un I.E.S. extremeño se proponen vender sudaderas a un precio de 7 euros/u. Su coste en un distribuidor de Madrid es de 4 euros/u. Hacen unos carteles anunciándolas en los que se gastan 60 euros; por un puesto en el mercadillo han de pagar un Impuesto municipal de 50 euros y los gastos totales de transporte les suponen 40 euros.
Se pide:
a) calcula cuál será el punto muerto o umbral de rentabilidad de su negocio.
b) Realiza su representación gráfica
c) Explica el resultado de la gráfica
d) ¿cuántas sudaderas habrían de vender para obtener unos beneficios de 2997 euros?
3.-Una empresa se dedica a producir maquinaria pesada. El año pasado vendió 300 máquinas e ingresó 10.800.000. € , pero se ha gastado en costes fijos 2.200.000. y en costes variables 7.500.000.
a) Calcular el umbral de rentabilidad de ese año.
b) Calcular el Margen de seguridad para las 300 máquina
c) Calcular en número de máquinas necesarias para obtener un beneficio de 2.200.000.
d) Calcular el número de máquinas para obtener una rentabilidad sobre los ingresos del 15% y comentarla.
e) Representación gráfica.
4.-Una empresa se dedica a la producción de motocicletas. El año pasado fabricó 10.000. unidades que provocó unos ingresos de 90.000.000.e y unos costes variables totales de 50.000.000.e. Los costes variables unitarios del año pasado y el precio de venta no han variado para el presente.
Además, ha incurrido en unos costes de amortización de 13.000.000.e y de alquileres por
12.000.000.e :
a) Calcular el punto muerto para este año
b) Calcular el margen de seguridad para 12.000. unidades y el resultado de producir 3.000.unidades
c) Representación gráfica
5.- La empresa “Blue Lagoon,S.A.” dedicada a la comercialización de jabones ha realizado un estudio de sus costes obteniendo la siguiente información:
- alquiler del local: 300.000 euros
- personal fijo: 100.000 euros
- costes variables: 3 euros por unidad
- precio de venta unitario: 12 euros por unidad
Se pide:
a) Calcular el punto muerto o umbral de rentabilidad
b) Explicar el resultado obtenido
c) Representarlo gráficamente
d) Calcular la cantidad de jabones que debe vender la empresa para obtener un beneficio de 12.000 euros.
2.-PROYECTOS DE INVERSIÓN
Según Pierre Massé: la inversión es el acto mediante el cual se produce un cambio de una satisfacción inmediata y cierta a la que se renuncia por la esperaza que se adquiere de tener una satisfacción mayor futura e incierta.
Un proyecto de inversión supone la inmovilización de unos recursos durante un periodo más o menos largo con la esperanza de obtener unos ingresos superiores al coste que supone tener el dinero en el banco, por ejemplo.
Toda inversión se caracteriza por una corriente de pagos y cobros mientras dura la misma.
2.1.-Características de una inversión:
a) Desembolso inicial (D0) : es la cantidad que se paga en el momento de adquirir los bienes de capital que posibilitarán la producción de mercancías
b) Duración temporal de la inversión (n) : número de periodos durante los cuales se irán produciendo entradas y salidas.
c) Flujos netos de caja (Fi) : diferencia entre cobros y pagos que genera la inversión al desarrollar el proyecto
d) Valor residual (R) : valor del bien al final de la vida de la inversión.
D0 F1 F2 Fn-1 Fn
0 1 2 n-1 n
2.2.-Criterios de selección de inversiones
Podemos diferenciar dos métodos de selección de inversiones: el estático y el dinámico.
El método estático se basa en suponer que el valor del dinero es constante en el tiempo. Se trabaja como si el dinero que se cobra en diferentes momentos tuviera el mismo valor. El más conocido es el criterio del plazo de recuperación o pay-back. También existen los métodos de flujo neto de caja total y flujo neto de caja medio anual.
El método dinámico, por el contrario, tiene en cuenta el diferente valor que tiene el dinero según el momento en que se produce el flujo de caja (ya sea positivo o negativo). Los más utilizados son el criterio del valor actual neto (VAN) o valor capital y el criterio de la tasa de rentabilidad interna o tasa interna de retorno (TIR)
A) FLUJO NETO DE CAJA TOTAL
El objetivo de este método es calcular el proyecto de inversión que obtiene una mayor suma de todos los flujos netos de caja. Escogiendo aquel proyecto que genera una mayor cantidad de flujo neto de caja.
Se calcula sumando todos y cada uno de los flujos netos de caja del proyecto.
Sumatorio de Fi
B) FLUJO NETO DE CAJA MEDIO ANUAL
El objetivo de este método es calcular el proyecto de inversión que obtiene una media de flujo neto de caja mayor. Escogiendo aquel proyecto que genera la media más alta.
Se calcula sumando todos y cada uno de los flujos netos de caja del proyecto y dividiendo dicha suma entre el número de flujos netos.
Sumatorio de Fi / nº de flujos
C) PLAZO DE RECUPERACIÓN O PAY-BACK
El objetivo de este método es determinar el número de años que se tarda en recuperar el desembolso inicial. Este criterio compara la inversión inicial con los flujos de cajo. En el caso de que todos los flujos de caja sean iguales, entonces el plazo de recuperación T se obtiene de la siguiente manera:
T = Do / F
En el caso de que los flujos de caja sean diferentes, T se obtiene acumulando los diferentes flujos de caja hasta llegar al desembolso inicial.
Si el número de años no da un resultado exacto, se hace una aproximación considerando que el flujo de caja se recupera de manera continua durante el año.
Para seleccionar una inversión siguiendo este criterio, se elegirá la que dé un valor de T más bajo y se rechazarán aquellos proyectos en los que nos se recupere la inversión inicial.
D) VALOR ACTUAL NETO (VAN)
Consiste en actualizar todos los flujos netos de caja al momento actual (momento 0) y obtener el valor capital en este momento.
El VAN es igual a la diferencia entre el valor actual de los cobros menos el valor actualizado de los pagos.
VAN = -D0 + F1 + F2 + F3 + + Fn
(1+ i)1 (1+ i)2 (1 + i)3 (1+i)n
Se elige siempre el proyecto de inversión que tenga un VAN mayor. Si el VAN fuera negativo no se llevaría a cabo la inversión ya que no se llega a recuperar el desembolso inicial.
E) TASA INTERNA DE RENTABILIDAD (TIR)
El valor de r proporciona una medida de la rentabilidad de la inversión. Para seleccionar una inversión se debe comparar esta tasa de rentabilidad con el tipo de interés del mercado i. Las posibilidades son tres:
a) si r> i conviene hacer la inversión, ya que se obtiene una rentabilidad superior a la de mercado; el VAN dará un resultado positivo y la empresa obtendrá un beneficio de su inversión.
b) Si r = i la inversión es indiferente y la empresa no ganará ni perderá con la inversión; los resultados obtenidos únicamente permitirán recuperar la inversión.
c) Si r < i la inversión no interesa, ya que la rentabilidad que se podría obtener es inferior a la de mercado, de tal forma que sería más conveniente dejar el dinero en el banco.
La tasa interna de rentabilidad es aquel tipo de actualización que hace igual a cero el valor actual neto.
0 = VAN = -D0 + F1 + F2 + F3 + + Fn
(1+ r)1 (1+ r)2 (1 + r)3 (1+r)n
Sólo interesa realizar aquellos proyectos de inversión cuyo tipo de rendimiento interno sea superior al interés normal del dinero. Se elegirá aquella inversión cuyo tipo de rendimiento interno sea mayor.
Problemas de proyectos de inversión
1.-Una empresa tiene que hacer unas inversiones, para lo que pide a su asesor de inversiones que le oferte una serie de alternativas, que son las siguientes:
Importe inicial Flujo Neto 1 Flujo Neto 2 Flujo Neto 3 Flujo neto 4 Flujo Neto 5 Flujo Neto 6
A 6.000 4000 4000
B 6000 3000 6000
C 6000 1000 1000 1000 1500 1000 1000
D 6000 2000 0 -1000 6000 1000
Analiza y ordena las inversiones con los criterios del PAY-BACK, el VAN y el TIR, sabiendo que el interés del mercado es del 7 %.
2.-Dados los siguientes proyectos de Inversión (cantidades expresadas en miles de unidades monetarias):
Proyectos inversión Desembol. inicial Flujo Año 1 Flujo Año 2 Flujo Año 3 Flujo Año 4 Flujo Año 5
A 1500 1000 2000 800 500
B 8000 4000 3000 4000 2000 5000
C 5000 4000 3800 - -
D 2000 500 1000 - - -
Valorar y ordenar los proyectos según los siguientes métodos, explicando el significado de cada uno ellos:
a) Flujo neto de caja total
b) Flujo neto de caja medio anual
c) Plazo de recuperación ó pay-back
d) Valor actualizado neto (VAN), siendo la tasa de actualización k = 16%
e) Tasa interna de rentabilidad o retorno (TIR) del Proyecto C. ¿Sería efectuable dicho
proyecto de inversión? ¿Por qué?
3.- Una empresa tiene que decidirse entre los tres PROYECTOS cuyos datos aparecen en el cuadro adjunto.
PROYECTOS DESEMBOLSO Q1 Q2 Q3
A 1000 500 800
B 2000 400 500 600
C 3000 2000 2000
Suponiendo que los flujos de caja son anuales y que la tasa de descuento es K= 3%.
Se pide:
a.-Averigua y explica PAYBCK de los tres proyectos. Explica –jerarquizándolos la conveniencia o no de cada uno.
b.-Con el VAN, ordenar los proyectos según su conveniencia, razonando la respuesta.
4.- La empresa "Tinajo, S.L." está pensando en realizar un proyecto de inversión en el que debe desembolsar 50.000 u.m. y por el que espera obtener unos rendimientos anuales de 27.000 u.m. y 34.000 u.m. en el primer y segundo año, respectivamente. Se sabe que la tasa de actualización es del 12% anual.
SE PIDE:
a) Valorar el proyecto de inversión según el criterio del plazo de recuperación (pay-back)
b) ¿Le interesa realizar este proyecto según el criterio de la Tasa Interna de Rentabilidad (TIR)?
Tema: administración-departamento contable
TEMA 4: ADMINISTRACIÓN-DEPARTAMENTO CONTABLE
”No hay mejor lotería que el trabajo y la economía”
“Las cuentas claras y el chocolate espeso” Refranes populares
INDICE:
1. Normas contables y la contabilidad mercantil
2. Concepto económico de la empresa y el patrimonio.
3. Las masas patrimoniales
4. La contabilidad.
1.-NORMAS CONTABLES Y LA CONTABILIDAD MERCANTIL.
a) Concepto
La obligación más importante que impone la ley al comerciante por su condición de tal es la de registrar en los libros determinados por el legislador los resultados matemáticos de su actividad mercantil.
Esta obligación surge con tres fines importantes.
· Interés del comerciante: a fin de que pueda conocer en todo momento la situación de sus negocios.
· Interés de las personas con las que se relaciona el comerciante.
· Interés del Estado y de los Entes Públicos: a fin de que puedan conocer en cualquier momento la verdadera situación económica de las empresas mercantiles.
b) Contabilidad formal.
El artículo 25 del Código de Comercio dice: “Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios”
· Libros obligatorios
“El empresario llevará necesariamente, sin perjuicio de los establecido en las leyes o disposiciones especiales, un libro de Inventarios y Cuentas Anuales y otro Diario”
· ¿Quién debe llevar la contabilidad?
“La contabilidad será llevada directamente por los empresarios o por otras personas debidamente autorizadas sin perjuicio de la responsabilidad de aquellos. Se presumirá la autorización salvo prueba en contrario”
· Requisitos de los libros
“Todos los libros y documentos contables deben ser llevados, cualquiera que sea el procedimiento utilizado, por orden de fechas, sin espacios en blanco, …tachaduras ni raspaduras. Deberán salvarse a continuación, inmediatamente que adviertan, los errores u omisiones padecidos en las anotaciones contables. No podrán utilizarse abreviaturas o símbolos cuyo significado no sea preciso con arreglo a la ley, el reglamento o la práctica mercantil de general aplicación” (art. 29 C.Co)
· Conservación de los libros.
“Los empresarios conservarán los libros, correspondencia, documentación y justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante 6 años, a partir del último asiento realizado en los libros…
El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no le exime del deber a que se refiere el párrafo anterior y si hubiese fallecido recaerá sobre sus herederos” (art.30 C.Co)
NOTA:
Los comerciantes deben llevar una contabilidad ordenada por fechas, sin tachaduras ni abreviaturas. Que estará formada por un libro de Inventario y Cuentas Anuales y un libro Diario.
Los comerciantes deberán conservar la contabilidad, la correspondencia y toda la documentación mercantil por un periodo de 6 años.
2.- CONCEPTO ECONÓMICO DE LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO:
El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuáles puede cumplir sus fines.
Bienes: medios materiales necesarios para la actividad de la empresa como edificios, máquinas, elementos de transporte, muebles e instalaciones, dinero,...
Derechos: efectos s que la empresa puede reclamar a otras empresas; es decir, otros deben a la empresa
Obligaciones: deudas que tiene la empresa con otras personas.
Patrimonio = Bienes + derechos – obligaciones
Inventario: es la lista detallada de los elementos patrimoniales clasificados en bienes, derechos y obligaciones y valorados en euros.
3.-LAS MASAS PATRIMONIALES
Las masas patrimoniales son un grupo de elementos patrimoniales que tienen un mismo significado económico.
Los elementos patrimoniales se van a agrupar según tengan la misma función económica o financiera.
Las masas patrimoniales principales serán:
ACTIVO: bienes y derechos y en que se han invertido los fondos ajenos y propios de la empresa
PASIVO: obligaciones o fondos ajenos que tiene que devolver la empresa
PATRIMONIO NETO: fondos aportados por la empresa o fondos propios de la empresa
Patrimonio neto= bienes + derechos – obligaciones
Patrimonio Neto= Activo – Pasivo
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
4.- PLAN GENERAL CONTABLE Y LA CONTABILIDAD
La última reforma contable ha tenido lugar con el nuevo Plan General de Contabilidad de 2008 que viene a sustituir y modificar el anterior Plan General de Contabilidad de 1990. Una de las principales diferencias de esta reforma contable es que establece tres modelos contables:
1. LAS GRANDES EMPRESAS (MACROES)
2. LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYMES)
3. LAS MICROEMPRESAS (MICROES)
Nuestro estudio en este curso se seguirá según el plan general contable para las microempresas o MICROES.
Los elementos patrimoniales van a ser representados en CUENTAS que es un método de representación de un elemento patrimonial expresando su valor.
Tienen una forma dual y se divide en dos partes el Debe y el Haber. Tiene una representación gráfica en forma de T con el Debe a la izquierda y el Haber a la derecha. En la cuenta se van registrando los valores de los elementos relativos a la situación inicial, movimientos del periodo y situación final.
Ø Clases de cuentas:
a) Cuentas Patrimoniales (son las cuentas del Balance).
Se clasifican en:
q Cuentas de Activo: que nacen y aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber
q Cuentas de Pasivo: que nacen y aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe
b) Cuentas de Gestión (son las cuentas del Resultado del ejercicio)
Se clasifican en:
q Cuentas de gastos: que nacen y aumentan por el Debe (grupo 6)
q Cuentas de ingresos: que nacen y aumentan por el Haber (grupo 7)
Ø Asientos contables:
El registro de los hechos contables se realizan en los asientos contables.
No existe deudor sin acreedor.
En todo momento lo anotado en el Debe ha de ser igual a la suma de lo anotado en el Haber.
Ø Conceptos de las cuentas:
o Abrir una cuenta: es ponerle su nombre y su código
o Saldo de la cuenta: es la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber
o Saldo deudor: cuando la suma del Haber es mayor a la del Debe
o Saldo acreedor: cuando la suma del Haber es menor a la del Debe. O dicho de otra manera cuando la suma del Debe es mayor a la del Haber.
Ø Terminología de las cuentas (Plan General Contable):
Grupo 1: Financiación básica (Fondos propios +deudas a largo plazo)
Grupo 2: Inmovilizado (Bienes y derechos a largo plazo)
Grupo 3: Existencias
Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales
Grupo 5: Cuentas financieras
Grupo 6: Compras y gastos
Grupo 7: Ventas e ingresos
Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto (SOLO MACROES)
Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto (SOLO MACROES)
Los grupos tienen 1 dígito
Cada grupo se divide en subgrupos (2 dígitos)
Cada subgrupo se divide en cuentas ( 3 dígitos)
Cada cuenta se divide en subcuentas ( 4 dígitos)
Ø LA CUENTA DE RESULTADO DEL EJERCICIO (129)
Comprenderá los ingresos y los gastos del ejercicio. La diferencia entre los ingresos y los gastos será igual al resultado de la empresa. Es decir, el saldo que tenga la cuenta será el resultado (beneficio o pérdida) de la empresa.
Ø EL LIBRO DIARIO
Se abre con el asiento de apertura de la contabilidad que es copia del Balance Inicial, poniendo en el Debe el Activo y en el Haber el Pasivo Y el Patrimonio Neto.
Después se realizan todas las anotaciones de las operaciones que se van realizando día a día.
Se cierra con el asiento de cierre de la contabilidad y la determinación del resultado de la empresa durante el ejercicio.
Ø LAS CUENTAS ANUALES:
Según el nuevo PGC será obligatorio para todos los empresarios elaborar las siguientes cuentas anuales:
a) El Balance
b) La cuenta de Resultado del Ejercicio
c) La Memoria
d) El Estado de cambios en el Patrimonio Neto
e) El Estado de Flujos de Efectivo (SOLO MACROES)
La información incluida en las cuentas anuales debe ser:
q Relevante: Cuando es útil para la toma de decisiones económicas, ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. Las cuentas anuales deben mostrar adecuadamente los riesgos a los que se enfrenta la empresa.
q Fiable: Cuando está libre de errores materiales y es neutral, es decir, está libre de sesgos, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar.
q Integra: Cuando contiene de forma completa todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión de información significativa.
q Comparabilidad: Que debe extenderse tanto a las cuentas anuales de una empresa en el tiempo como a las de diferentes empresas en el mismo momento y para el mismo período de tiempo, debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas, e implica un tratamiento similar para las transacciones y demás sucesos económicos que se producen en circunstancias parecidas.
q Claridad: Que implica que sobre la base de un razonable conocimiento de las actividades económicas, la contabilidad y las finanzas puedan formarse juicios que les faciliten la toma de decisiones.
Ø EL BALANCE DE SITUACIÓN
Comprenderá con la debida separación, los bienes y derechos que constituyen el Activo y las obligaciones que forman el Pasivo, indicando el Patrimonio Neto de la empresa.
Modelo de balance de situación
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTEØ Inmovilizado intangibleØ Inmovilizado materialØ Inversiones inmobiliariasØ Inversiones financieras a largo plazo A) PATRIMONIO NETOA-1)FONDOS PROPIOSØ Capital Ø ReservasØ Resultados de ejercicios anterioresØ Otras aportaciones de sociosØ Resultado del ejercicioA-2)SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS
B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE
Ø Activos no corrientes mantenidos para la ventaØ ExistenciasØ Deudores comerciales y otras cuentas a cobrarØ Inversiones financieras a corto plazoØ Efectivo y otros activos líquidos equivalentes Ø Deudas a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
Ø Deudas a corto plazoØ Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
TOTAL ACTIVO (A +B) TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B +C)
ACTIVO
a) ACTIVO NO CORRIENTE
o INMOVILIZADO: son bienes y derechos que van a pertenecer a la empresa más de 1 año.
a) inmovilizado intangible: derechos que no están materializados en bienes tangibles y que van a pertenecer a la empresa más de un año. Ejemplo: (205) aplicaciones informáticas
b) inmovilizado material: bienes y derechos tangibles que van a pertenecer a la empresa más de un año. Ejemplo: (217) equipos para procesos de información
c) inversiones inmobiliarias: bienes que sean inmuebles y que se tengan para obtener rentas o plusvalías y no para su uso. Ejemplo: (221) inversiones en construcciones.
d) inversiones financieras a largo plazo: inversiones en acciones, créditos, depósitos,... que realiza una empresa siempre que dichos valores tengan un plazo de vencimiento superior a 1 año. Ejemplo: (252) Créditos a largo plazo
b) ACTIVO CORRIENTE
o EXISTENCIAS: son productos que adquiere una empresa del exterior para venderlos sin transformarlos, o bien, son productos que fabrica una empresa para luego venderlos (productos terminados), o bien, materiales que adquiere una empresa y utiliza en la fabricación de productos terminados. Ejemplo: (300) Mercaderías
o REALIZABLE: son derechos de cobro que tiene una empresa con vencimiento 1 año o menos de 1 año
o deudores comerciales: son derechos de cobro que tiene una empresa sobre sus clientes, trabajadores, administración pública y deudores con vencimiento a 1 año o menos de 1 año.
o inversiones financieras a corto plazo: También las inversiones que hace una empresa en valores de renta fija o renta variable cuyo vencimiento sea igual o inferior a 1 año. Ejemplo: (43) y (44) Clientes y deudores, (53) y (54) inversiones financieras temporales
o DISPONIBLE: es el dinero que tiene la empresa en Bancos o en Caja. Ejemplo: (57) Bancos o Caja.
PATRIMONIO NETO:
o FONDOS PROPIOS:
a) Capital: son aportaciones iniciales o sucesivas que los socios hagan a la empresa, ya sean en metálico, bienes o derechos. Ejemplo: (100) Capital Social
b) Reservas: son beneficios que genera una empresa pero que ésta no los reparte. Son beneficios retenidos. Ejemplo: (112) Reservas Legales
c) Resultados pendientes de aplicación: son beneficios que obtiene una empresa en un determinado ejercicio. Ejemplo: (129) Resultados del ejercicio. Pérdidas de ejercicios anteriores para compensarlas con beneficios de ejercicios posteriores y beneficios de ejercicios anteriores que aún no se han repartido. Ejemplo: (121)Resultados negativos de ejercicios anteriores.
d) Subvenciones, donaciones y legados recibidos: son cantidades de dinero obtenidas por la empresa de forma gratuita. Ejemplo: (130) Subvenciones oficiales de capital
PASIVO:
o PASIVO NO CORRIENTE:
a)Deudas a largo plazo: son deudas y obligaciones pendientes de pagar que vencen a más de 1 año. Ejemplo: (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito.
o PASIVO CORRIENTE:
a)Deudas a corto plazo: son deudas y obligaciones con entidades de crédito pendientes de pagar que vencen a menos de 1 año o a 1 año. Ejemplo:(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito. Grupo (50,51 y 52)
b)Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: son deudas y obligaciones que tiene la empresa con proveedores, trabajadores y administraciones públicas pendientes de pagar que vencen a menos de 1 año o a 1 año. Ejemplo: (400) Proveedores. Grupo 4
La contabilidad se abre con el asiento de apertura:
Asiento de apertura de la contabilidad a 01.01.200X
Asientos
Asiento de cierre de la contabilidad a 31.12.200X
EJERCICIOS:
1.-La sociedad anónima “Desayuno con diamantes, S.A.” dedicada a la compra-venta de croisants tiene a comienzos del ejercicio 2002 los siguientes elementos patrimoniales:
o un ordenador valorado en 2.000 euros
o estanterías, mesas y sillas por un valor de 135.000 euros
o una máquina valorada en 21.000 euros
o mercaderías valoradas en 35.000 euros
o un edificio valorado en 2.000.000 euros
o un camión valorado en 50.000 euros
o dinero en caja por 580.000 euros
o dinero en una cuenta corriente en el banco por 200.000 euros
Durante el ejercicio 2002 realizó las siguientes operaciones:
a) 01.01.2002 compra mercaderías por importe de 5.000 euros dejando a deber todo su importe.
b) 01.03.2002 llega la factura de la publicidad de la radio por 3.000 euros que deja a deber
c) 01.04.2002 llega la factura del consumo de agua, gas y electricidad por 2.000 euros que deja a deber.
d) 01.05.2002 llega la factura de las cuotas correspondientes a arrendamientos por 15.000 euros que paga la mitad al contado y la mitad la deja a deber.
e) 01.06.2002 compra mercancías al contado por importe de 1.000 euros
f) 01.06.2002 vende mercancías por importe de 2.000 euros dejándole a deber la mitad
g) 10.06.2002 vende mercaderías por importe de 1.000 euros cobrando al contado
h) 15.07.2002 la empresa contabiliza la nómina de los trabajadores: 25.000 euros de salarios. Que paga al contado.
i) 30.08.2002 la empresa tiene los siguientes gastos:
a. factura del asesor fiscal: 10 euros
b. factura del albañil: 15 euros
c. alquiler del local: 150 euros
d. factura del teléfono: 250 euros
e. factura de la luz: 14 euros seguros: 20 euros
f. factura del anuncio en la televisión local: 30 euros
j) 15.09.2002 Se realizaron los siguientes gastos durante el ejercicio:
a. Fra. del teléfono: 500 euros; fra. de la luz: 10 euros; fra. del gas-oil: 250 euros. Se pagó al contado el teléfono y la luz, dejando a deber el gas-oil.
k) 30.10.2002 se recibió el recibo de la prima de seguro por un importe de 30 euros que se dejó a deber a la Compañía de Seguros.
l) 30.11.2002 compra mercaderías por importe de 250 euros dejando a deber la mitad.
m) 01.12.2002 la empresa cobra las deudas pendientes de los clientes
n) 30.12.2002 la empresa paga todas las deudas a sus proveedores.
o) 31.12.2002 se realiza recuento físico de las existencias finales de mercaderías siendo éstas de 50.000 euros.
Se pide:
1.- Realice el balance inicial a 1 de enero de 2002
2.-Contabilice las operaciones del ejercicio 2002 en el libro Diario
3.-Realizar la regularización de existencias de mercaderías a 31.12.2002
4.-Cálculo del resultado del ejercicio 2002
5.-Asiento de cierre y balance final a 31.12.2002
2.-La Sociedad Anónima “BACHILLERATO, S.A.” presenta a 1 de enero de 2003 los siguientes saldos:
Bancos 20.000
Clientes 100.000
Mercaderías 10.000
Mobiliario 50.000
Caja 300.000
Construcciones 30.000
Bancos 200.000
Maquinaria 500.000
Préstamos 30.000
Proveedores 210.000
Capital Social
Durante el ejercicio 2003 realizó las siguientes operaciones:
a) Adquiere mercaderías por valor de 2.000 euros. El pago se realiza la mitad por transferencia bancaria y el resto se deja a deber.
b) Se realizaron los siguientes gastos durante el ejercicio que paga al contado:
a. Teléfono...300 euros
b. Luz........500 euros
c. Gas-oil....25 euros
c) Vende mercaderías por valor de 2.500 euros. Cobrando al contado todo el importe
d) Compra mercaderías por valor de 5.000 euros. Pagando todo al contado.
e) Ha realizado los siguientes gastos durante el ejercicio que deja a deber:
a. Luz......4000
b. Alquileres...5000
c. Gastos financieros....3000
d. Primas de seguros....6000
e. Auditor.......3500
f. Llega la factura de reparaciones de una maquinaria por 3.000 euros que paga por transferencia bancaria.
g. Adquiere material de oficina por 30.000 euros, pagando por cheque bancario.
f) La empresa tiene los siguientes gastos que deja a deber:
a. Asesor fiscal...2.600 euros
b. Albañil....1500 euros
c. Seguros...2300 euros
d. Alquiler local...3500 euros
g) Compra mercaderías por importe de 2500 euros que deja a deber.
h) Paga todas las deudas pendientes con los proveedores
i) Cobra todas las deudas pendientes de los clientes
Se pide:
a) balance inicial a 01.01.2003
b) contabilizar los hechos anteriores.
c) Cálculo de beneficio o pérdida de la empresa
d) Cierre de la contabilidad
e) Balance final a 31.12.2003
3.-La sociedad anónima “Carnaval, Carnaval,S.A.” dedicada a la compra-venta de trajes de disfraces tiene a comienzos del ejercicio 2003 los siguientes elementos patrimoniales:
Ø un edificio valorado en 200.000 euros
Ø un camión valorado en 50.000 euros
Ø un ordenador valorado en 3.000 euros
Ø estanterías, mesas y sillas por un valor de 35.000 euros
Ø una máquina valorada en 2.000 euros
Ø dinero en caja por 80.000 euros
Ø dinero en una cuenta corriente en el banco por 200.000 euros
Durante el ejercicio 2003 realizó las siguientes operaciones:
a) el 1 de enero compra mercancías al contado por importe de 1.000 euros
b) el 1 de febrero vende mercancías por importe de 2.000 euros dejándole a deber la mitad
c) el 1 de marzo compra mercaderías por importe de 5.000 euros dejando a deber todo su importe.
d) El 1 de julio vende mercaderías por importe de 1.000 euros cobrando al contado
e) El 1 de octubre compra mercaderías por importe de 800 euros dejando a deber la cuarta parte.
f) El 1 de noviembre la empresa cobra las deudas pendientes de los clientes
g) El 1 de diciembre la empresa paga todas las deudas a sus proveedores.
Se pide:
1.- Realice el balance inicial a 1 de enero de 2003
2.-Contabilice las operaciones del ejercicio 2003 en el libro Diario
3.-Realice el libro Mayor
4.-La empresa MARIA, S.A. dedicada a la comercialización de galletas y magdalenas presenta a 01.01.2002 el siguiente Balance inicial:
Terrenos 100
Clientes 500
Construcciones 150
Maquinaria 20
Bancos c/c 12.000
Caja, euros 10.000
Mobiliario 30
Equipos para procesos de información 50
Mercaderías 1.000
Capital social 10.500
Proveedores 800
Acreedores prestación de servicios 2.050
DURANTE EL EJERCICIO 2002 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1. 01.01.2002 compra mercaderías a crédito por importe de 1000 euros (IVA)
2. 01.02.2002 vende mercaderías a crédito por importe de 2000 euros (IVA)
3. 30.03.2002 paga al taller de fontanería 200 euros por la reparación realizada en la empresa.(IVA)
4. 15.04.2002 deja a deber la factura del teléfono por 65 euros. (IVA)
5. 15.05.2002 deja a deber a la compañía de seguros la cantidad de 100 euros por la prima anual de seguro que tiene concertada con ella. (IVA)
6. 30.05.2002 la empresa contabiliza la nómina del mes de mayo:
a. sueldos y salarios brutos: 100
b. seguridad social a cargo de la empresa: 12
c. seguridad social a cargo del trabajador: 20
d. IRPF : 10
7. 30.06.2002 paga la deuda con la Seguridad Social.
8. 20.07.2002 paga la deuda con Hacienda por bancos
9. 30.08.2002 la empresa tiene los siguientes gastos(IVA)
a. factura del asesor fiscal: 10
b. factura del albañil: 15
c. seguros: 20
d. factura del anuncio en la televisión local: 30
e. alquiler del local: 150
f. factura del teléfono: 250
g. factura de la luz: 14
De los cuáles paga por bancos el alquiler del local y el albañil, dejando a deber el resto.
10. 30.09.2002 compra mercaderías por valor de 800 euros que deja a deber (IVA)
11. 30.10.2002 vende mercaderías por valor de 1.500 euros que cobra al contado (IVA)
12. 15.11.2003 compra mercaderías por importe de 500 euros. Paga al contado (IVA)
13. 30.11.2003 la empresa cobra las deudas pendientes de sus clientes.
14. 30.11.2003 vende mercaderías por importe de 200 euros. Paga por bancos (IVA)
15. 30.12.2003 la empresa contabiliza la nómina del mes de diciembre:
a. sueldo bruto: 200
b. seguridad social a cargo de la empresa: 24
c. seguridad social a cargo del trabajador: 40
d. IRPF : 20
e. Indemnización por despido de trabajadores: 1000
SE PIDE:
1. Realizar el balance inicial a 01.01.2002(0,5 punto)
2. Contabilizar los hechos anteriores teniendo en cuenta un IVA del 16 %( 4 puntos)
3. Realizar liquidación de IVA a 31.12.2002(1 punto)
4. Cálculo del resultado del ejercicio(1 punto)
5. Asiento de cierre(1 punto)
6. Balance final a 31.12.2002(0,5 punto)
5.-La empresa CASA DE LA BALCONADA, S.A. dedicada a la comercialización de objetos de decoración de casas y balcones presenta a 01.01.2004 las siguientes cuentas con sus saldos correspondientes:
Acreedores prestación de servicios 2.050
Bancos c/c 12.000
Caja, euros 10.000
Capital social 16.770
Clientes 500
Construcciones 1500
Equipos para procesos de información 500
Maquinaria 20
Mercaderías 1.000
Mobiliario 300
Proveedores 8000
Terrenos 1000
DURANTE EL EJERCICIO 2002 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1. 01.01 compra mercaderías a crédito por importe de 1000 euros (IVA)
2. 01.02. vende mercaderías a crédito por importe de 2000 euros (IVA)
3. 30.03. paga al taller de fontanería 200 euros por la reparación realizada en la empresa.(IVA)
4. 15.04. deja a deber la factura del teléfono por 65 euros. (IVA)
5. 15.05. deja a deber a la compañía de seguros la cantidad de 100 euros por la prima anual de seguro que tiene concertada con ella. (IVA)
6. 30.05. la empresa contabiliza la nómina del mes de mayo:
a. sueldos y salarios brutos: 100
b. seguridad social a cargo de la empresa: 12
c. seguridad social a cargo del trabajador: 20
d. IRPF : 10
7. 30.06. paga la deuda con la Seguridad Social.
8. 20.07. paga la deuda con Hacienda por bancos
9. 30.08. la empresa tiene los siguientes gastos(IVA). De los cuáles paga por bancos el alquiler del local y el albañil, dejando a deber el resto.
a. factura del asesor fiscal: 10
b. factura del albañil: 15
c. factura del teléfono: 250
d. factura de la luz: 14
e. seguros: 20
f. factura del anuncio en la televisión local: 30
g. alquiler del local: 150
10. 30.09. compra mercaderías por valor de 800 euros que deja a deber (IVA)
11. 30.10. vende mercaderías por valor de 1.500 euros que cobra al contado (IVA)
12. 15.11. compra mercaderías por importe de 500 euros. Paga al contado (IVA)
13. 30.11 la empresa cobra las deudas pendientes de sus clientes.
14. 30.11 vende mercaderías por importe de 200 euros. Paga por bancos (IVA)
15. 30.12. la empresa contabiliza la nómina del mes de diciembre:
a. sueldo bruto: 200
b. seguridad social a cargo de la empresa: 24
c. seguridad social a cargo del trabajador: 40
d. IRPF : 20
e. Indemnización por despido de trabajadores: 1000
SE PIDE:
1. Realizar el balance inicial a 01.01.2004 (0,5 punto)
2. Contabilizar los hechos anteriores teniendo en cuenta un IVA del 16 %( 5 puntos)
3. Realizar liquidación de IVA a 31.12.2004 (1 punto)
4. Cálculo del resultado del ejercicio(1 punto)
5. Asiento de cierre(1 punto)
6. Balance final a 31.12.2004 (0,5 punto)
6.-La empresa EGIPTO, S.A. dedicada a la comercialización de papiros presenta a 01.01.2003 el siguiente Balance inicial:
Mercaderías 2.000
Capital social 12970
Proveedores 300
Construcciones 1000
Deudas a largo plazo con entidades de crédito 10.500
Terrenos 100
Clientes 300
Equipos para procesos de información 150
Maquinaria 120
Bancos c/c 10.000
Caja, euros 20.000
Mobiliario 100
Reserva legal 9500
Acreedores prestación de servicios 500
DURANTE EL EJERCICIO 2002 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1. 01.01.2003 paga al carpintero 200 euros por la reparación realizada en la empresa.(IVA)
a. deja a deber la factura del teléfono por 50 euros. (IVA)
b. deja a deber a la compañía de seguros la cantidad de 50 euros por la prima anual de seguro que tiene concertada con ella. (IVA)
2. 01.04.2003 compra mercaderías a crédito por importe de 1000 euros (IVA)
3. 01.04.2003 vende mercaderías a crédito por importe de 5000 euros (IVA)
4. 30.05.2003 la empresa contabiliza la nómina del mes de mayo:
a. sueldos y salarios brutos: 50
b. seguridad social a cargo de la empresa: 10
c. seguridad social a cargo del trabajador: 13
d. IRPF : 4
5. 30.06.2003 paga la deuda con la Seguridad Social.
6. 20.07.2003 paga la deuda con Hacienda por bancos
7. 30.08.2003 la empresa tiene los siguientes gastos(IVA)
a. factura del asesor fiscal: 10
b. factura del teléfono: 250
c. factura de la luz: 14
d. factura del albañil: 15
e. seguros: 20
f. factura del anuncio en la televisión local: 30
g. alquiler del local: 150
8. De los cuáles paga por bancos el teléfono, la luz y el alquiler del local, dejando a deber el resto.
9. 30.09.2003 compra mercaderías por valor de 300 euros que deja a deber (IVA)
10. 30.10.2003 vende mercaderías por valor de 2.000 euros que cobra al contado (IVA)
11. 15.11.2003 compra mercaderías por importe de 500 euros. Paga al contado (IVA)
12. 30.11.2003 la empresa cobra las deudas pendientes de sus clientes.
13. 30.11.2003 vende mercaderías por importe de 200 euros. Cobra por bancos (IVA)
14. 30.12.2003 la empresa contabiliza la nómina del mes de diciembre:
a. sueldo bruto: 300
b. seguridad social a cargo de la empresa: 20
c. seguridad social a cargo del trabajador: 15
d. IRPF : 10
e. Indemnización por despido de trabajadores: 1000
SE PIDE:
1. Realizar el balance inicial a 01.01.2003(0,5 punto)
2. Contabilizar los hechos anteriores teniendo en cuenta un IVA del 16 %( 4 puntos)
3. Realizar liquidación de IVA a 31.12.2003(1 punto)
4. Cálculo del resultado del ejercicio(1,5 punto)
5. Asiento de cierre(1,5 punto)
6. Balance final a 31.12.2003(0,5 punto)
”No hay mejor lotería que el trabajo y la economía”
“Las cuentas claras y el chocolate espeso” Refranes populares
INDICE:
1. Normas contables y la contabilidad mercantil
2. Concepto económico de la empresa y el patrimonio.
3. Las masas patrimoniales
4. La contabilidad.
1.-NORMAS CONTABLES Y LA CONTABILIDAD MERCANTIL.
a) Concepto
La obligación más importante que impone la ley al comerciante por su condición de tal es la de registrar en los libros determinados por el legislador los resultados matemáticos de su actividad mercantil.
Esta obligación surge con tres fines importantes.
· Interés del comerciante: a fin de que pueda conocer en todo momento la situación de sus negocios.
· Interés de las personas con las que se relaciona el comerciante.
· Interés del Estado y de los Entes Públicos: a fin de que puedan conocer en cualquier momento la verdadera situación económica de las empresas mercantiles.
b) Contabilidad formal.
El artículo 25 del Código de Comercio dice: “Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios”
· Libros obligatorios
“El empresario llevará necesariamente, sin perjuicio de los establecido en las leyes o disposiciones especiales, un libro de Inventarios y Cuentas Anuales y otro Diario”
· ¿Quién debe llevar la contabilidad?
“La contabilidad será llevada directamente por los empresarios o por otras personas debidamente autorizadas sin perjuicio de la responsabilidad de aquellos. Se presumirá la autorización salvo prueba en contrario”
· Requisitos de los libros
“Todos los libros y documentos contables deben ser llevados, cualquiera que sea el procedimiento utilizado, por orden de fechas, sin espacios en blanco, …tachaduras ni raspaduras. Deberán salvarse a continuación, inmediatamente que adviertan, los errores u omisiones padecidos en las anotaciones contables. No podrán utilizarse abreviaturas o símbolos cuyo significado no sea preciso con arreglo a la ley, el reglamento o la práctica mercantil de general aplicación” (art. 29 C.Co)
· Conservación de los libros.
“Los empresarios conservarán los libros, correspondencia, documentación y justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante 6 años, a partir del último asiento realizado en los libros…
El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no le exime del deber a que se refiere el párrafo anterior y si hubiese fallecido recaerá sobre sus herederos” (art.30 C.Co)
NOTA:
Los comerciantes deben llevar una contabilidad ordenada por fechas, sin tachaduras ni abreviaturas. Que estará formada por un libro de Inventario y Cuentas Anuales y un libro Diario.
Los comerciantes deberán conservar la contabilidad, la correspondencia y toda la documentación mercantil por un periodo de 6 años.
2.- CONCEPTO ECONÓMICO DE LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO:
El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuáles puede cumplir sus fines.
Bienes: medios materiales necesarios para la actividad de la empresa como edificios, máquinas, elementos de transporte, muebles e instalaciones, dinero,...
Derechos: efectos s que la empresa puede reclamar a otras empresas; es decir, otros deben a la empresa
Obligaciones: deudas que tiene la empresa con otras personas.
Patrimonio = Bienes + derechos – obligaciones
Inventario: es la lista detallada de los elementos patrimoniales clasificados en bienes, derechos y obligaciones y valorados en euros.
3.-LAS MASAS PATRIMONIALES
Las masas patrimoniales son un grupo de elementos patrimoniales que tienen un mismo significado económico.
Los elementos patrimoniales se van a agrupar según tengan la misma función económica o financiera.
Las masas patrimoniales principales serán:
ACTIVO: bienes y derechos y en que se han invertido los fondos ajenos y propios de la empresa
PASIVO: obligaciones o fondos ajenos que tiene que devolver la empresa
PATRIMONIO NETO: fondos aportados por la empresa o fondos propios de la empresa
Patrimonio neto= bienes + derechos – obligaciones
Patrimonio Neto= Activo – Pasivo
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
4.- PLAN GENERAL CONTABLE Y LA CONTABILIDAD
La última reforma contable ha tenido lugar con el nuevo Plan General de Contabilidad de 2008 que viene a sustituir y modificar el anterior Plan General de Contabilidad de 1990. Una de las principales diferencias de esta reforma contable es que establece tres modelos contables:
1. LAS GRANDES EMPRESAS (MACROES)
2. LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYMES)
3. LAS MICROEMPRESAS (MICROES)
Nuestro estudio en este curso se seguirá según el plan general contable para las microempresas o MICROES.
Los elementos patrimoniales van a ser representados en CUENTAS que es un método de representación de un elemento patrimonial expresando su valor.
Tienen una forma dual y se divide en dos partes el Debe y el Haber. Tiene una representación gráfica en forma de T con el Debe a la izquierda y el Haber a la derecha. En la cuenta se van registrando los valores de los elementos relativos a la situación inicial, movimientos del periodo y situación final.
Ø Clases de cuentas:
a) Cuentas Patrimoniales (son las cuentas del Balance).
Se clasifican en:
q Cuentas de Activo: que nacen y aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber
q Cuentas de Pasivo: que nacen y aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe
b) Cuentas de Gestión (son las cuentas del Resultado del ejercicio)
Se clasifican en:
q Cuentas de gastos: que nacen y aumentan por el Debe (grupo 6)
q Cuentas de ingresos: que nacen y aumentan por el Haber (grupo 7)
Ø Asientos contables:
El registro de los hechos contables se realizan en los asientos contables.
No existe deudor sin acreedor.
En todo momento lo anotado en el Debe ha de ser igual a la suma de lo anotado en el Haber.
Ø Conceptos de las cuentas:
o Abrir una cuenta: es ponerle su nombre y su código
o Saldo de la cuenta: es la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber
o Saldo deudor: cuando la suma del Haber es mayor a la del Debe
o Saldo acreedor: cuando la suma del Haber es menor a la del Debe. O dicho de otra manera cuando la suma del Debe es mayor a la del Haber.
Ø Terminología de las cuentas (Plan General Contable):
Grupo 1: Financiación básica (Fondos propios +deudas a largo plazo)
Grupo 2: Inmovilizado (Bienes y derechos a largo plazo)
Grupo 3: Existencias
Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales
Grupo 5: Cuentas financieras
Grupo 6: Compras y gastos
Grupo 7: Ventas e ingresos
Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto (SOLO MACROES)
Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto (SOLO MACROES)
Los grupos tienen 1 dígito
Cada grupo se divide en subgrupos (2 dígitos)
Cada subgrupo se divide en cuentas ( 3 dígitos)
Cada cuenta se divide en subcuentas ( 4 dígitos)
Ø LA CUENTA DE RESULTADO DEL EJERCICIO (129)
Comprenderá los ingresos y los gastos del ejercicio. La diferencia entre los ingresos y los gastos será igual al resultado de la empresa. Es decir, el saldo que tenga la cuenta será el resultado (beneficio o pérdida) de la empresa.
Ø EL LIBRO DIARIO
Se abre con el asiento de apertura de la contabilidad que es copia del Balance Inicial, poniendo en el Debe el Activo y en el Haber el Pasivo Y el Patrimonio Neto.
Después se realizan todas las anotaciones de las operaciones que se van realizando día a día.
Se cierra con el asiento de cierre de la contabilidad y la determinación del resultado de la empresa durante el ejercicio.
Ø LAS CUENTAS ANUALES:
Según el nuevo PGC será obligatorio para todos los empresarios elaborar las siguientes cuentas anuales:
a) El Balance
b) La cuenta de Resultado del Ejercicio
c) La Memoria
d) El Estado de cambios en el Patrimonio Neto
e) El Estado de Flujos de Efectivo (SOLO MACROES)
La información incluida en las cuentas anuales debe ser:
q Relevante: Cuando es útil para la toma de decisiones económicas, ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. Las cuentas anuales deben mostrar adecuadamente los riesgos a los que se enfrenta la empresa.
q Fiable: Cuando está libre de errores materiales y es neutral, es decir, está libre de sesgos, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar.
q Integra: Cuando contiene de forma completa todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión de información significativa.
q Comparabilidad: Que debe extenderse tanto a las cuentas anuales de una empresa en el tiempo como a las de diferentes empresas en el mismo momento y para el mismo período de tiempo, debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas, e implica un tratamiento similar para las transacciones y demás sucesos económicos que se producen en circunstancias parecidas.
q Claridad: Que implica que sobre la base de un razonable conocimiento de las actividades económicas, la contabilidad y las finanzas puedan formarse juicios que les faciliten la toma de decisiones.
Ø EL BALANCE DE SITUACIÓN
Comprenderá con la debida separación, los bienes y derechos que constituyen el Activo y las obligaciones que forman el Pasivo, indicando el Patrimonio Neto de la empresa.
Modelo de balance de situación
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTEØ Inmovilizado intangibleØ Inmovilizado materialØ Inversiones inmobiliariasØ Inversiones financieras a largo plazo A) PATRIMONIO NETOA-1)FONDOS PROPIOSØ Capital Ø ReservasØ Resultados de ejercicios anterioresØ Otras aportaciones de sociosØ Resultado del ejercicioA-2)SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS
B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE
Ø Activos no corrientes mantenidos para la ventaØ ExistenciasØ Deudores comerciales y otras cuentas a cobrarØ Inversiones financieras a corto plazoØ Efectivo y otros activos líquidos equivalentes Ø Deudas a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
Ø Deudas a corto plazoØ Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
TOTAL ACTIVO (A +B) TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B +C)
ACTIVO
a) ACTIVO NO CORRIENTE
o INMOVILIZADO: son bienes y derechos que van a pertenecer a la empresa más de 1 año.
a) inmovilizado intangible: derechos que no están materializados en bienes tangibles y que van a pertenecer a la empresa más de un año. Ejemplo: (205) aplicaciones informáticas
b) inmovilizado material: bienes y derechos tangibles que van a pertenecer a la empresa más de un año. Ejemplo: (217) equipos para procesos de información
c) inversiones inmobiliarias: bienes que sean inmuebles y que se tengan para obtener rentas o plusvalías y no para su uso. Ejemplo: (221) inversiones en construcciones.
d) inversiones financieras a largo plazo: inversiones en acciones, créditos, depósitos,... que realiza una empresa siempre que dichos valores tengan un plazo de vencimiento superior a 1 año. Ejemplo: (252) Créditos a largo plazo
b) ACTIVO CORRIENTE
o EXISTENCIAS: son productos que adquiere una empresa del exterior para venderlos sin transformarlos, o bien, son productos que fabrica una empresa para luego venderlos (productos terminados), o bien, materiales que adquiere una empresa y utiliza en la fabricación de productos terminados. Ejemplo: (300) Mercaderías
o REALIZABLE: son derechos de cobro que tiene una empresa con vencimiento 1 año o menos de 1 año
o deudores comerciales: son derechos de cobro que tiene una empresa sobre sus clientes, trabajadores, administración pública y deudores con vencimiento a 1 año o menos de 1 año.
o inversiones financieras a corto plazo: También las inversiones que hace una empresa en valores de renta fija o renta variable cuyo vencimiento sea igual o inferior a 1 año. Ejemplo: (43) y (44) Clientes y deudores, (53) y (54) inversiones financieras temporales
o DISPONIBLE: es el dinero que tiene la empresa en Bancos o en Caja. Ejemplo: (57) Bancos o Caja.
PATRIMONIO NETO:
o FONDOS PROPIOS:
a) Capital: son aportaciones iniciales o sucesivas que los socios hagan a la empresa, ya sean en metálico, bienes o derechos. Ejemplo: (100) Capital Social
b) Reservas: son beneficios que genera una empresa pero que ésta no los reparte. Son beneficios retenidos. Ejemplo: (112) Reservas Legales
c) Resultados pendientes de aplicación: son beneficios que obtiene una empresa en un determinado ejercicio. Ejemplo: (129) Resultados del ejercicio. Pérdidas de ejercicios anteriores para compensarlas con beneficios de ejercicios posteriores y beneficios de ejercicios anteriores que aún no se han repartido. Ejemplo: (121)Resultados negativos de ejercicios anteriores.
d) Subvenciones, donaciones y legados recibidos: son cantidades de dinero obtenidas por la empresa de forma gratuita. Ejemplo: (130) Subvenciones oficiales de capital
PASIVO:
o PASIVO NO CORRIENTE:
a)Deudas a largo plazo: son deudas y obligaciones pendientes de pagar que vencen a más de 1 año. Ejemplo: (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito.
o PASIVO CORRIENTE:
a)Deudas a corto plazo: son deudas y obligaciones con entidades de crédito pendientes de pagar que vencen a menos de 1 año o a 1 año. Ejemplo:(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito. Grupo (50,51 y 52)
b)Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: son deudas y obligaciones que tiene la empresa con proveedores, trabajadores y administraciones públicas pendientes de pagar que vencen a menos de 1 año o a 1 año. Ejemplo: (400) Proveedores. Grupo 4
La contabilidad se abre con el asiento de apertura:
Asiento de apertura de la contabilidad a 01.01.200X
Asientos
Asiento de cierre de la contabilidad a 31.12.200X
EJERCICIOS:
1.-La sociedad anónima “Desayuno con diamantes, S.A.” dedicada a la compra-venta de croisants tiene a comienzos del ejercicio 2002 los siguientes elementos patrimoniales:
o un ordenador valorado en 2.000 euros
o estanterías, mesas y sillas por un valor de 135.000 euros
o una máquina valorada en 21.000 euros
o mercaderías valoradas en 35.000 euros
o un edificio valorado en 2.000.000 euros
o un camión valorado en 50.000 euros
o dinero en caja por 580.000 euros
o dinero en una cuenta corriente en el banco por 200.000 euros
Durante el ejercicio 2002 realizó las siguientes operaciones:
a) 01.01.2002 compra mercaderías por importe de 5.000 euros dejando a deber todo su importe.
b) 01.03.2002 llega la factura de la publicidad de la radio por 3.000 euros que deja a deber
c) 01.04.2002 llega la factura del consumo de agua, gas y electricidad por 2.000 euros que deja a deber.
d) 01.05.2002 llega la factura de las cuotas correspondientes a arrendamientos por 15.000 euros que paga la mitad al contado y la mitad la deja a deber.
e) 01.06.2002 compra mercancías al contado por importe de 1.000 euros
f) 01.06.2002 vende mercancías por importe de 2.000 euros dejándole a deber la mitad
g) 10.06.2002 vende mercaderías por importe de 1.000 euros cobrando al contado
h) 15.07.2002 la empresa contabiliza la nómina de los trabajadores: 25.000 euros de salarios. Que paga al contado.
i) 30.08.2002 la empresa tiene los siguientes gastos:
a. factura del asesor fiscal: 10 euros
b. factura del albañil: 15 euros
c. alquiler del local: 150 euros
d. factura del teléfono: 250 euros
e. factura de la luz: 14 euros seguros: 20 euros
f. factura del anuncio en la televisión local: 30 euros
j) 15.09.2002 Se realizaron los siguientes gastos durante el ejercicio:
a. Fra. del teléfono: 500 euros; fra. de la luz: 10 euros; fra. del gas-oil: 250 euros. Se pagó al contado el teléfono y la luz, dejando a deber el gas-oil.
k) 30.10.2002 se recibió el recibo de la prima de seguro por un importe de 30 euros que se dejó a deber a la Compañía de Seguros.
l) 30.11.2002 compra mercaderías por importe de 250 euros dejando a deber la mitad.
m) 01.12.2002 la empresa cobra las deudas pendientes de los clientes
n) 30.12.2002 la empresa paga todas las deudas a sus proveedores.
o) 31.12.2002 se realiza recuento físico de las existencias finales de mercaderías siendo éstas de 50.000 euros.
Se pide:
1.- Realice el balance inicial a 1 de enero de 2002
2.-Contabilice las operaciones del ejercicio 2002 en el libro Diario
3.-Realizar la regularización de existencias de mercaderías a 31.12.2002
4.-Cálculo del resultado del ejercicio 2002
5.-Asiento de cierre y balance final a 31.12.2002
2.-La Sociedad Anónima “BACHILLERATO, S.A.” presenta a 1 de enero de 2003 los siguientes saldos:
Bancos 20.000
Clientes 100.000
Mercaderías 10.000
Mobiliario 50.000
Caja 300.000
Construcciones 30.000
Bancos 200.000
Maquinaria 500.000
Préstamos 30.000
Proveedores 210.000
Capital Social
Durante el ejercicio 2003 realizó las siguientes operaciones:
a) Adquiere mercaderías por valor de 2.000 euros. El pago se realiza la mitad por transferencia bancaria y el resto se deja a deber.
b) Se realizaron los siguientes gastos durante el ejercicio que paga al contado:
a. Teléfono...300 euros
b. Luz........500 euros
c. Gas-oil....25 euros
c) Vende mercaderías por valor de 2.500 euros. Cobrando al contado todo el importe
d) Compra mercaderías por valor de 5.000 euros. Pagando todo al contado.
e) Ha realizado los siguientes gastos durante el ejercicio que deja a deber:
a. Luz......4000
b. Alquileres...5000
c. Gastos financieros....3000
d. Primas de seguros....6000
e. Auditor.......3500
f. Llega la factura de reparaciones de una maquinaria por 3.000 euros que paga por transferencia bancaria.
g. Adquiere material de oficina por 30.000 euros, pagando por cheque bancario.
f) La empresa tiene los siguientes gastos que deja a deber:
a. Asesor fiscal...2.600 euros
b. Albañil....1500 euros
c. Seguros...2300 euros
d. Alquiler local...3500 euros
g) Compra mercaderías por importe de 2500 euros que deja a deber.
h) Paga todas las deudas pendientes con los proveedores
i) Cobra todas las deudas pendientes de los clientes
Se pide:
a) balance inicial a 01.01.2003
b) contabilizar los hechos anteriores.
c) Cálculo de beneficio o pérdida de la empresa
d) Cierre de la contabilidad
e) Balance final a 31.12.2003
3.-La sociedad anónima “Carnaval, Carnaval,S.A.” dedicada a la compra-venta de trajes de disfraces tiene a comienzos del ejercicio 2003 los siguientes elementos patrimoniales:
Ø un edificio valorado en 200.000 euros
Ø un camión valorado en 50.000 euros
Ø un ordenador valorado en 3.000 euros
Ø estanterías, mesas y sillas por un valor de 35.000 euros
Ø una máquina valorada en 2.000 euros
Ø dinero en caja por 80.000 euros
Ø dinero en una cuenta corriente en el banco por 200.000 euros
Durante el ejercicio 2003 realizó las siguientes operaciones:
a) el 1 de enero compra mercancías al contado por importe de 1.000 euros
b) el 1 de febrero vende mercancías por importe de 2.000 euros dejándole a deber la mitad
c) el 1 de marzo compra mercaderías por importe de 5.000 euros dejando a deber todo su importe.
d) El 1 de julio vende mercaderías por importe de 1.000 euros cobrando al contado
e) El 1 de octubre compra mercaderías por importe de 800 euros dejando a deber la cuarta parte.
f) El 1 de noviembre la empresa cobra las deudas pendientes de los clientes
g) El 1 de diciembre la empresa paga todas las deudas a sus proveedores.
Se pide:
1.- Realice el balance inicial a 1 de enero de 2003
2.-Contabilice las operaciones del ejercicio 2003 en el libro Diario
3.-Realice el libro Mayor
4.-La empresa MARIA, S.A. dedicada a la comercialización de galletas y magdalenas presenta a 01.01.2002 el siguiente Balance inicial:
Terrenos 100
Clientes 500
Construcciones 150
Maquinaria 20
Bancos c/c 12.000
Caja, euros 10.000
Mobiliario 30
Equipos para procesos de información 50
Mercaderías 1.000
Capital social 10.500
Proveedores 800
Acreedores prestación de servicios 2.050
DURANTE EL EJERCICIO 2002 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1. 01.01.2002 compra mercaderías a crédito por importe de 1000 euros (IVA)
2. 01.02.2002 vende mercaderías a crédito por importe de 2000 euros (IVA)
3. 30.03.2002 paga al taller de fontanería 200 euros por la reparación realizada en la empresa.(IVA)
4. 15.04.2002 deja a deber la factura del teléfono por 65 euros. (IVA)
5. 15.05.2002 deja a deber a la compañía de seguros la cantidad de 100 euros por la prima anual de seguro que tiene concertada con ella. (IVA)
6. 30.05.2002 la empresa contabiliza la nómina del mes de mayo:
a. sueldos y salarios brutos: 100
b. seguridad social a cargo de la empresa: 12
c. seguridad social a cargo del trabajador: 20
d. IRPF : 10
7. 30.06.2002 paga la deuda con la Seguridad Social.
8. 20.07.2002 paga la deuda con Hacienda por bancos
9. 30.08.2002 la empresa tiene los siguientes gastos(IVA)
a. factura del asesor fiscal: 10
b. factura del albañil: 15
c. seguros: 20
d. factura del anuncio en la televisión local: 30
e. alquiler del local: 150
f. factura del teléfono: 250
g. factura de la luz: 14
De los cuáles paga por bancos el alquiler del local y el albañil, dejando a deber el resto.
10. 30.09.2002 compra mercaderías por valor de 800 euros que deja a deber (IVA)
11. 30.10.2002 vende mercaderías por valor de 1.500 euros que cobra al contado (IVA)
12. 15.11.2003 compra mercaderías por importe de 500 euros. Paga al contado (IVA)
13. 30.11.2003 la empresa cobra las deudas pendientes de sus clientes.
14. 30.11.2003 vende mercaderías por importe de 200 euros. Paga por bancos (IVA)
15. 30.12.2003 la empresa contabiliza la nómina del mes de diciembre:
a. sueldo bruto: 200
b. seguridad social a cargo de la empresa: 24
c. seguridad social a cargo del trabajador: 40
d. IRPF : 20
e. Indemnización por despido de trabajadores: 1000
SE PIDE:
1. Realizar el balance inicial a 01.01.2002(0,5 punto)
2. Contabilizar los hechos anteriores teniendo en cuenta un IVA del 16 %( 4 puntos)
3. Realizar liquidación de IVA a 31.12.2002(1 punto)
4. Cálculo del resultado del ejercicio(1 punto)
5. Asiento de cierre(1 punto)
6. Balance final a 31.12.2002(0,5 punto)
5.-La empresa CASA DE LA BALCONADA, S.A. dedicada a la comercialización de objetos de decoración de casas y balcones presenta a 01.01.2004 las siguientes cuentas con sus saldos correspondientes:
Acreedores prestación de servicios 2.050
Bancos c/c 12.000
Caja, euros 10.000
Capital social 16.770
Clientes 500
Construcciones 1500
Equipos para procesos de información 500
Maquinaria 20
Mercaderías 1.000
Mobiliario 300
Proveedores 8000
Terrenos 1000
DURANTE EL EJERCICIO 2002 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1. 01.01 compra mercaderías a crédito por importe de 1000 euros (IVA)
2. 01.02. vende mercaderías a crédito por importe de 2000 euros (IVA)
3. 30.03. paga al taller de fontanería 200 euros por la reparación realizada en la empresa.(IVA)
4. 15.04. deja a deber la factura del teléfono por 65 euros. (IVA)
5. 15.05. deja a deber a la compañía de seguros la cantidad de 100 euros por la prima anual de seguro que tiene concertada con ella. (IVA)
6. 30.05. la empresa contabiliza la nómina del mes de mayo:
a. sueldos y salarios brutos: 100
b. seguridad social a cargo de la empresa: 12
c. seguridad social a cargo del trabajador: 20
d. IRPF : 10
7. 30.06. paga la deuda con la Seguridad Social.
8. 20.07. paga la deuda con Hacienda por bancos
9. 30.08. la empresa tiene los siguientes gastos(IVA). De los cuáles paga por bancos el alquiler del local y el albañil, dejando a deber el resto.
a. factura del asesor fiscal: 10
b. factura del albañil: 15
c. factura del teléfono: 250
d. factura de la luz: 14
e. seguros: 20
f. factura del anuncio en la televisión local: 30
g. alquiler del local: 150
10. 30.09. compra mercaderías por valor de 800 euros que deja a deber (IVA)
11. 30.10. vende mercaderías por valor de 1.500 euros que cobra al contado (IVA)
12. 15.11. compra mercaderías por importe de 500 euros. Paga al contado (IVA)
13. 30.11 la empresa cobra las deudas pendientes de sus clientes.
14. 30.11 vende mercaderías por importe de 200 euros. Paga por bancos (IVA)
15. 30.12. la empresa contabiliza la nómina del mes de diciembre:
a. sueldo bruto: 200
b. seguridad social a cargo de la empresa: 24
c. seguridad social a cargo del trabajador: 40
d. IRPF : 20
e. Indemnización por despido de trabajadores: 1000
SE PIDE:
1. Realizar el balance inicial a 01.01.2004 (0,5 punto)
2. Contabilizar los hechos anteriores teniendo en cuenta un IVA del 16 %( 5 puntos)
3. Realizar liquidación de IVA a 31.12.2004 (1 punto)
4. Cálculo del resultado del ejercicio(1 punto)
5. Asiento de cierre(1 punto)
6. Balance final a 31.12.2004 (0,5 punto)
6.-La empresa EGIPTO, S.A. dedicada a la comercialización de papiros presenta a 01.01.2003 el siguiente Balance inicial:
Mercaderías 2.000
Capital social 12970
Proveedores 300
Construcciones 1000
Deudas a largo plazo con entidades de crédito 10.500
Terrenos 100
Clientes 300
Equipos para procesos de información 150
Maquinaria 120
Bancos c/c 10.000
Caja, euros 20.000
Mobiliario 100
Reserva legal 9500
Acreedores prestación de servicios 500
DURANTE EL EJERCICIO 2002 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1. 01.01.2003 paga al carpintero 200 euros por la reparación realizada en la empresa.(IVA)
a. deja a deber la factura del teléfono por 50 euros. (IVA)
b. deja a deber a la compañía de seguros la cantidad de 50 euros por la prima anual de seguro que tiene concertada con ella. (IVA)
2. 01.04.2003 compra mercaderías a crédito por importe de 1000 euros (IVA)
3. 01.04.2003 vende mercaderías a crédito por importe de 5000 euros (IVA)
4. 30.05.2003 la empresa contabiliza la nómina del mes de mayo:
a. sueldos y salarios brutos: 50
b. seguridad social a cargo de la empresa: 10
c. seguridad social a cargo del trabajador: 13
d. IRPF : 4
5. 30.06.2003 paga la deuda con la Seguridad Social.
6. 20.07.2003 paga la deuda con Hacienda por bancos
7. 30.08.2003 la empresa tiene los siguientes gastos(IVA)
a. factura del asesor fiscal: 10
b. factura del teléfono: 250
c. factura de la luz: 14
d. factura del albañil: 15
e. seguros: 20
f. factura del anuncio en la televisión local: 30
g. alquiler del local: 150
8. De los cuáles paga por bancos el teléfono, la luz y el alquiler del local, dejando a deber el resto.
9. 30.09.2003 compra mercaderías por valor de 300 euros que deja a deber (IVA)
10. 30.10.2003 vende mercaderías por valor de 2.000 euros que cobra al contado (IVA)
11. 15.11.2003 compra mercaderías por importe de 500 euros. Paga al contado (IVA)
12. 30.11.2003 la empresa cobra las deudas pendientes de sus clientes.
13. 30.11.2003 vende mercaderías por importe de 200 euros. Cobra por bancos (IVA)
14. 30.12.2003 la empresa contabiliza la nómina del mes de diciembre:
a. sueldo bruto: 300
b. seguridad social a cargo de la empresa: 20
c. seguridad social a cargo del trabajador: 15
d. IRPF : 10
e. Indemnización por despido de trabajadores: 1000
SE PIDE:
1. Realizar el balance inicial a 01.01.2003(0,5 punto)
2. Contabilizar los hechos anteriores teniendo en cuenta un IVA del 16 %( 4 puntos)
3. Realizar liquidación de IVA a 31.12.2003(1 punto)
4. Cálculo del resultado del ejercicio(1,5 punto)
5. Asiento de cierre(1,5 punto)
6. Balance final a 31.12.2003(0,5 punto)
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