Tema: administración-departamento contable

TEMA 4: ADMINISTRACIÓN-DEPARTAMENTO CONTABLE
”No hay mejor lotería que el trabajo y la economía”
“Las cuentas claras y el chocolate espeso” Refranes populares

INDICE:
1. Normas contables y la contabilidad mercantil
2. Concepto económico de la empresa y el patrimonio.
3. Las masas patrimoniales
4. La contabilidad.

1.-NORMAS CONTABLES Y LA CONTABILIDAD MERCANTIL.
a) Concepto
La obligación más importante que impone la ley al comerciante por su condición de tal es la de registrar en los libros determinados por el legislador los resultados matemáticos de su actividad mercantil.
Esta obligación surge con tres fines importantes.
· Interés del comerciante: a fin de que pueda conocer en todo momento la situación de sus negocios.
· Interés de las personas con las que se relaciona el comerciante.
· Interés del Estado y de los Entes Públicos: a fin de que puedan conocer en cualquier momento la verdadera situación económica de las empresas mercantiles.

b) Contabilidad formal.
El artículo 25 del Código de Comercio dice: “Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios”

· Libros obligatorios
“El empresario llevará necesariamente, sin perjuicio de los establecido en las leyes o disposiciones especiales, un libro de Inventarios y Cuentas Anuales y otro Diario”
· ¿Quién debe llevar la contabilidad?
“La contabilidad será llevada directamente por los empresarios o por otras personas debidamente autorizadas sin perjuicio de la responsabilidad de aquellos. Se presumirá la autorización salvo prueba en contrario”
· Requisitos de los libros
“Todos los libros y documentos contables deben ser llevados, cualquiera que sea el procedimiento utilizado, por orden de fechas, sin espacios en blanco, …tachaduras ni raspaduras. Deberán salvarse a continuación, inmediatamente que adviertan, los errores u omisiones padecidos en las anotaciones contables. No podrán utilizarse abreviaturas o símbolos cuyo significado no sea preciso con arreglo a la ley, el reglamento o la práctica mercantil de general aplicación” (art. 29 C.Co)
· Conservación de los libros.
“Los empresarios conservarán los libros, correspondencia, documentación y justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante 6 años, a partir del último asiento realizado en los libros…
El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no le exime del deber a que se refiere el párrafo anterior y si hubiese fallecido recaerá sobre sus herederos” (art.30 C.Co)

NOTA:
Los comerciantes deben llevar una contabilidad ordenada por fechas, sin tachaduras ni abreviaturas. Que estará formada por un libro de Inventario y Cuentas Anuales y un libro Diario.
Los comerciantes deberán conservar la contabilidad, la correspondencia y toda la documentación mercantil por un periodo de 6 años.

2.- CONCEPTO ECONÓMICO DE LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO:
El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuáles puede cumplir sus fines.

Bienes: medios materiales necesarios para la actividad de la empresa como edificios, máquinas, elementos de transporte, muebles e instalaciones, dinero,...

Derechos: efectos s que la empresa puede reclamar a otras empresas; es decir, otros deben a la empresa

Obligaciones: deudas que tiene la empresa con otras personas.

Patrimonio = Bienes + derechos – obligaciones

Inventario: es la lista detallada de los elementos patrimoniales clasificados en bienes, derechos y obligaciones y valorados en euros.

3.-LAS MASAS PATRIMONIALES
Las masas patrimoniales son un grupo de elementos patrimoniales que tienen un mismo significado económico.
Los elementos patrimoniales se van a agrupar según tengan la misma función económica o financiera.
Las masas patrimoniales principales serán:
ACTIVO: bienes y derechos y en que se han invertido los fondos ajenos y propios de la empresa
PASIVO: obligaciones o fondos ajenos que tiene que devolver la empresa
PATRIMONIO NETO: fondos aportados por la empresa o fondos propios de la empresa


Patrimonio neto= bienes + derechos – obligaciones

Patrimonio Neto= Activo – Pasivo

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto


4.- PLAN GENERAL CONTABLE Y LA CONTABILIDAD
La última reforma contable ha tenido lugar con el nuevo Plan General de Contabilidad de 2008 que viene a sustituir y modificar el anterior Plan General de Contabilidad de 1990. Una de las principales diferencias de esta reforma contable es que establece tres modelos contables:
1. LAS GRANDES EMPRESAS (MACROES)
2. LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYMES)
3. LAS MICROEMPRESAS (MICROES)

Nuestro estudio en este curso se seguirá según el plan general contable para las microempresas o MICROES.

Los elementos patrimoniales van a ser representados en CUENTAS que es un método de representación de un elemento patrimonial expresando su valor.

Tienen una forma dual y se divide en dos partes el Debe y el Haber. Tiene una representación gráfica en forma de T con el Debe a la izquierda y el Haber a la derecha. En la cuenta se van registrando los valores de los elementos relativos a la situación inicial, movimientos del periodo y situación final.

Ø Clases de cuentas:

a) Cuentas Patrimoniales (son las cuentas del Balance).
Se clasifican en:
q Cuentas de Activo: que nacen y aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber
q Cuentas de Pasivo: que nacen y aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe
b) Cuentas de Gestión (son las cuentas del Resultado del ejercicio)
Se clasifican en:
q Cuentas de gastos: que nacen y aumentan por el Debe (grupo 6)
q Cuentas de ingresos: que nacen y aumentan por el Haber (grupo 7)

Ø Asientos contables:
El registro de los hechos contables se realizan en los asientos contables.
No existe deudor sin acreedor.
En todo momento lo anotado en el Debe ha de ser igual a la suma de lo anotado en el Haber.

Ø Conceptos de las cuentas:

o Abrir una cuenta: es ponerle su nombre y su código
o Saldo de la cuenta: es la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber
o Saldo deudor: cuando la suma del Haber es mayor a la del Debe
o Saldo acreedor: cuando la suma del Haber es menor a la del Debe. O dicho de otra manera cuando la suma del Debe es mayor a la del Haber.

Ø Terminología de las cuentas (Plan General Contable):

Grupo 1: Financiación básica (Fondos propios +deudas a largo plazo)
Grupo 2: Inmovilizado (Bienes y derechos a largo plazo)
Grupo 3: Existencias
Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales
Grupo 5: Cuentas financieras
Grupo 6: Compras y gastos
Grupo 7: Ventas e ingresos
Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto (SOLO MACROES)
Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto (SOLO MACROES)

Los grupos tienen 1 dígito
Cada grupo se divide en subgrupos (2 dígitos)
Cada subgrupo se divide en cuentas ( 3 dígitos)
Cada cuenta se divide en subcuentas ( 4 dígitos)

Ø LA CUENTA DE RESULTADO DEL EJERCICIO (129)
Comprenderá los ingresos y los gastos del ejercicio. La diferencia entre los ingresos y los gastos será igual al resultado de la empresa. Es decir, el saldo que tenga la cuenta será el resultado (beneficio o pérdida) de la empresa.


Ø EL LIBRO DIARIO
Se abre con el asiento de apertura de la contabilidad que es copia del Balance Inicial, poniendo en el Debe el Activo y en el Haber el Pasivo Y el Patrimonio Neto.
Después se realizan todas las anotaciones de las operaciones que se van realizando día a día.
Se cierra con el asiento de cierre de la contabilidad y la determinación del resultado de la empresa durante el ejercicio.

Ø LAS CUENTAS ANUALES:
Según el nuevo PGC será obligatorio para todos los empresarios elaborar las siguientes cuentas anuales:
a) El Balance
b) La cuenta de Resultado del Ejercicio
c) La Memoria
d) El Estado de cambios en el Patrimonio Neto
e) El Estado de Flujos de Efectivo (SOLO MACROES)

La información incluida en las cuentas anuales debe ser:
q Relevante: Cuando es útil para la toma de decisiones económicas, ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. Las cuentas anuales deben mostrar adecuadamente los riesgos a los que se enfrenta la empresa.
q Fiable: Cuando está libre de errores materiales y es neutral, es decir, está libre de sesgos, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar.
q Integra: Cuando contiene de forma completa todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión de información significativa.
q Comparabilidad: Que debe extenderse tanto a las cuentas anuales de una empresa en el tiempo como a las de diferentes empresas en el mismo momento y para el mismo período de tiempo, debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas, e implica un tratamiento similar para las transacciones y demás sucesos económicos que se producen en circunstancias parecidas.
q Claridad: Que implica que sobre la base de un razonable conocimiento de las actividades económicas, la contabilidad y las finanzas puedan formarse juicios que les faciliten la toma de decisiones.


Ø EL BALANCE DE SITUACIÓN
Comprenderá con la debida separación, los bienes y derechos que constituyen el Activo y las obligaciones que forman el Pasivo, indicando el Patrimonio Neto de la empresa.

Modelo de balance de situación

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTEØ Inmovilizado intangibleØ Inmovilizado materialØ Inversiones inmobiliariasØ Inversiones financieras a largo plazo A) PATRIMONIO NETOA-1)FONDOS PROPIOSØ Capital Ø ReservasØ Resultados de ejercicios anterioresØ Otras aportaciones de sociosØ Resultado del ejercicioA-2)SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS
B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE
Ø Activos no corrientes mantenidos para la ventaØ ExistenciasØ Deudores comerciales y otras cuentas a cobrarØ Inversiones financieras a corto plazoØ Efectivo y otros activos líquidos equivalentes Ø Deudas a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
Ø Deudas a corto plazoØ Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
TOTAL ACTIVO (A +B) TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B +C)

ACTIVO
a) ACTIVO NO CORRIENTE
o INMOVILIZADO: son bienes y derechos que van a pertenecer a la empresa más de 1 año.
a) inmovilizado intangible: derechos que no están materializados en bienes tangibles y que van a pertenecer a la empresa más de un año. Ejemplo: (205) aplicaciones informáticas
b) inmovilizado material: bienes y derechos tangibles que van a pertenecer a la empresa más de un año. Ejemplo: (217) equipos para procesos de información
c) inversiones inmobiliarias: bienes que sean inmuebles y que se tengan para obtener rentas o plusvalías y no para su uso. Ejemplo: (221) inversiones en construcciones.
d) inversiones financieras a largo plazo: inversiones en acciones, créditos, depósitos,... que realiza una empresa siempre que dichos valores tengan un plazo de vencimiento superior a 1 año. Ejemplo: (252) Créditos a largo plazo

b) ACTIVO CORRIENTE
o EXISTENCIAS: son productos que adquiere una empresa del exterior para venderlos sin transformarlos, o bien, son productos que fabrica una empresa para luego venderlos (productos terminados), o bien, materiales que adquiere una empresa y utiliza en la fabricación de productos terminados. Ejemplo: (300) Mercaderías

o REALIZABLE: son derechos de cobro que tiene una empresa con vencimiento 1 año o menos de 1 año

o deudores comerciales: son derechos de cobro que tiene una empresa sobre sus clientes, trabajadores, administración pública y deudores con vencimiento a 1 año o menos de 1 año.

o inversiones financieras a corto plazo: También las inversiones que hace una empresa en valores de renta fija o renta variable cuyo vencimiento sea igual o inferior a 1 año. Ejemplo: (43) y (44) Clientes y deudores, (53) y (54) inversiones financieras temporales

o DISPONIBLE: es el dinero que tiene la empresa en Bancos o en Caja. Ejemplo: (57) Bancos o Caja.

PATRIMONIO NETO:

o FONDOS PROPIOS:
a) Capital: son aportaciones iniciales o sucesivas que los socios hagan a la empresa, ya sean en metálico, bienes o derechos. Ejemplo: (100) Capital Social
b) Reservas: son beneficios que genera una empresa pero que ésta no los reparte. Son beneficios retenidos. Ejemplo: (112) Reservas Legales
c) Resultados pendientes de aplicación: son beneficios que obtiene una empresa en un determinado ejercicio. Ejemplo: (129) Resultados del ejercicio. Pérdidas de ejercicios anteriores para compensarlas con beneficios de ejercicios posteriores y beneficios de ejercicios anteriores que aún no se han repartido. Ejemplo: (121)Resultados negativos de ejercicios anteriores.
d) Subvenciones, donaciones y legados recibidos: son cantidades de dinero obtenidas por la empresa de forma gratuita. Ejemplo: (130) Subvenciones oficiales de capital
PASIVO:
o PASIVO NO CORRIENTE:
a)Deudas a largo plazo: son deudas y obligaciones pendientes de pagar que vencen a más de 1 año. Ejemplo: (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito.

o PASIVO CORRIENTE:
a)Deudas a corto plazo: son deudas y obligaciones con entidades de crédito pendientes de pagar que vencen a menos de 1 año o a 1 año. Ejemplo:(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito. Grupo (50,51 y 52)
b)Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: son deudas y obligaciones que tiene la empresa con proveedores, trabajadores y administraciones públicas pendientes de pagar que vencen a menos de 1 año o a 1 año. Ejemplo: (400) Proveedores. Grupo 4

La contabilidad se abre con el asiento de apertura:

Asiento de apertura de la contabilidad a 01.01.200X
Asientos
Asiento de cierre de la contabilidad a 31.12.200X

EJERCICIOS:
1.-La sociedad anónima “Desayuno con diamantes, S.A.” dedicada a la compra-venta de croisants tiene a comienzos del ejercicio 2002 los siguientes elementos patrimoniales:
o un ordenador valorado en 2.000 euros
o estanterías, mesas y sillas por un valor de 135.000 euros
o una máquina valorada en 21.000 euros
o mercaderías valoradas en 35.000 euros
o un edificio valorado en 2.000.000 euros
o un camión valorado en 50.000 euros
o dinero en caja por 580.000 euros
o dinero en una cuenta corriente en el banco por 200.000 euros

Durante el ejercicio 2002 realizó las siguientes operaciones:

a) 01.01.2002 compra mercaderías por importe de 5.000 euros dejando a deber todo su importe.
b) 01.03.2002 llega la factura de la publicidad de la radio por 3.000 euros que deja a deber
c) 01.04.2002 llega la factura del consumo de agua, gas y electricidad por 2.000 euros que deja a deber.
d) 01.05.2002 llega la factura de las cuotas correspondientes a arrendamientos por 15.000 euros que paga la mitad al contado y la mitad la deja a deber.
e) 01.06.2002 compra mercancías al contado por importe de 1.000 euros
f) 01.06.2002 vende mercancías por importe de 2.000 euros dejándole a deber la mitad
g) 10.06.2002 vende mercaderías por importe de 1.000 euros cobrando al contado
h) 15.07.2002 la empresa contabiliza la nómina de los trabajadores: 25.000 euros de salarios. Que paga al contado.
i) 30.08.2002 la empresa tiene los siguientes gastos:
a. factura del asesor fiscal: 10 euros
b. factura del albañil: 15 euros
c. alquiler del local: 150 euros
d. factura del teléfono: 250 euros
e. factura de la luz: 14 euros seguros: 20 euros
f. factura del anuncio en la televisión local: 30 euros

j) 15.09.2002 Se realizaron los siguientes gastos durante el ejercicio:
a. Fra. del teléfono: 500 euros; fra. de la luz: 10 euros; fra. del gas-oil: 250 euros. Se pagó al contado el teléfono y la luz, dejando a deber el gas-oil.
k) 30.10.2002 se recibió el recibo de la prima de seguro por un importe de 30 euros que se dejó a deber a la Compañía de Seguros.
l) 30.11.2002 compra mercaderías por importe de 250 euros dejando a deber la mitad.
m) 01.12.2002 la empresa cobra las deudas pendientes de los clientes
n) 30.12.2002 la empresa paga todas las deudas a sus proveedores.
o) 31.12.2002 se realiza recuento físico de las existencias finales de mercaderías siendo éstas de 50.000 euros.
Se pide:
1.- Realice el balance inicial a 1 de enero de 2002
2.-Contabilice las operaciones del ejercicio 2002 en el libro Diario
3.-Realizar la regularización de existencias de mercaderías a 31.12.2002
4.-Cálculo del resultado del ejercicio 2002
5.-Asiento de cierre y balance final a 31.12.2002

2.-La Sociedad Anónima “BACHILLERATO, S.A.” presenta a 1 de enero de 2003 los siguientes saldos:

Bancos 20.000
Clientes 100.000
Mercaderías 10.000
Mobiliario 50.000
Caja 300.000
Construcciones 30.000
Bancos 200.000
Maquinaria 500.000
Préstamos 30.000
Proveedores 210.000
Capital Social

Durante el ejercicio 2003 realizó las siguientes operaciones:

a) Adquiere mercaderías por valor de 2.000 euros. El pago se realiza la mitad por transferencia bancaria y el resto se deja a deber.
b) Se realizaron los siguientes gastos durante el ejercicio que paga al contado:
a. Teléfono...300 euros
b. Luz........500 euros
c. Gas-oil....25 euros
c) Vende mercaderías por valor de 2.500 euros. Cobrando al contado todo el importe
d) Compra mercaderías por valor de 5.000 euros. Pagando todo al contado.
e) Ha realizado los siguientes gastos durante el ejercicio que deja a deber:
a. Luz......4000
b. Alquileres...5000
c. Gastos financieros....3000
d. Primas de seguros....6000
e. Auditor.......3500
f. Llega la factura de reparaciones de una maquinaria por 3.000 euros que paga por transferencia bancaria.
g. Adquiere material de oficina por 30.000 euros, pagando por cheque bancario.
f) La empresa tiene los siguientes gastos que deja a deber:
a. Asesor fiscal...2.600 euros
b. Albañil....1500 euros
c. Seguros...2300 euros
d. Alquiler local...3500 euros
g) Compra mercaderías por importe de 2500 euros que deja a deber.
h) Paga todas las deudas pendientes con los proveedores
i) Cobra todas las deudas pendientes de los clientes

Se pide:
a) balance inicial a 01.01.2003
b) contabilizar los hechos anteriores.
c) Cálculo de beneficio o pérdida de la empresa
d) Cierre de la contabilidad
e) Balance final a 31.12.2003

3.-La sociedad anónima “Carnaval, Carnaval,S.A.” dedicada a la compra-venta de trajes de disfraces tiene a comienzos del ejercicio 2003 los siguientes elementos patrimoniales:
Ø un edificio valorado en 200.000 euros
Ø un camión valorado en 50.000 euros
Ø un ordenador valorado en 3.000 euros
Ø estanterías, mesas y sillas por un valor de 35.000 euros
Ø una máquina valorada en 2.000 euros
Ø dinero en caja por 80.000 euros
Ø dinero en una cuenta corriente en el banco por 200.000 euros

Durante el ejercicio 2003 realizó las siguientes operaciones:
a) el 1 de enero compra mercancías al contado por importe de 1.000 euros
b) el 1 de febrero vende mercancías por importe de 2.000 euros dejándole a deber la mitad
c) el 1 de marzo compra mercaderías por importe de 5.000 euros dejando a deber todo su importe.
d) El 1 de julio vende mercaderías por importe de 1.000 euros cobrando al contado
e) El 1 de octubre compra mercaderías por importe de 800 euros dejando a deber la cuarta parte.
f) El 1 de noviembre la empresa cobra las deudas pendientes de los clientes
g) El 1 de diciembre la empresa paga todas las deudas a sus proveedores.

Se pide:
1.- Realice el balance inicial a 1 de enero de 2003
2.-Contabilice las operaciones del ejercicio 2003 en el libro Diario
3.-Realice el libro Mayor

4.-La empresa MARIA, S.A. dedicada a la comercialización de galletas y magdalenas presenta a 01.01.2002 el siguiente Balance inicial:


Terrenos 100
Clientes 500
Construcciones 150
Maquinaria 20
Bancos c/c 12.000
Caja, euros 10.000
Mobiliario 30
Equipos para procesos de información 50
Mercaderías 1.000
Capital social 10.500
Proveedores 800
Acreedores prestación de servicios 2.050

DURANTE EL EJERCICIO 2002 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1. 01.01.2002 compra mercaderías a crédito por importe de 1000 euros (IVA)
2. 01.02.2002 vende mercaderías a crédito por importe de 2000 euros (IVA)
3. 30.03.2002 paga al taller de fontanería 200 euros por la reparación realizada en la empresa.(IVA)
4. 15.04.2002 deja a deber la factura del teléfono por 65 euros. (IVA)
5. 15.05.2002 deja a deber a la compañía de seguros la cantidad de 100 euros por la prima anual de seguro que tiene concertada con ella. (IVA)
6. 30.05.2002 la empresa contabiliza la nómina del mes de mayo:
a. sueldos y salarios brutos: 100
b. seguridad social a cargo de la empresa: 12
c. seguridad social a cargo del trabajador: 20
d. IRPF : 10
7. 30.06.2002 paga la deuda con la Seguridad Social.
8. 20.07.2002 paga la deuda con Hacienda por bancos
9. 30.08.2002 la empresa tiene los siguientes gastos(IVA)
a. factura del asesor fiscal: 10
b. factura del albañil: 15
c. seguros: 20
d. factura del anuncio en la televisión local: 30
e. alquiler del local: 150
f. factura del teléfono: 250
g. factura de la luz: 14
De los cuáles paga por bancos el alquiler del local y el albañil, dejando a deber el resto.
10. 30.09.2002 compra mercaderías por valor de 800 euros que deja a deber (IVA)
11. 30.10.2002 vende mercaderías por valor de 1.500 euros que cobra al contado (IVA)
12. 15.11.2003 compra mercaderías por importe de 500 euros. Paga al contado (IVA)
13. 30.11.2003 la empresa cobra las deudas pendientes de sus clientes.
14. 30.11.2003 vende mercaderías por importe de 200 euros. Paga por bancos (IVA)
15. 30.12.2003 la empresa contabiliza la nómina del mes de diciembre:
a. sueldo bruto: 200
b. seguridad social a cargo de la empresa: 24
c. seguridad social a cargo del trabajador: 40
d. IRPF : 20
e. Indemnización por despido de trabajadores: 1000


SE PIDE:
1. Realizar el balance inicial a 01.01.2002(0,5 punto)
2. Contabilizar los hechos anteriores teniendo en cuenta un IVA del 16 %( 4 puntos)
3. Realizar liquidación de IVA a 31.12.2002(1 punto)
4. Cálculo del resultado del ejercicio(1 punto)
5. Asiento de cierre(1 punto)
6. Balance final a 31.12.2002(0,5 punto)

5.-La empresa CASA DE LA BALCONADA, S.A. dedicada a la comercialización de objetos de decoración de casas y balcones presenta a 01.01.2004 las siguientes cuentas con sus saldos correspondientes:

Acreedores prestación de servicios 2.050
Bancos c/c 12.000
Caja, euros 10.000
Capital social 16.770
Clientes 500
Construcciones 1500
Equipos para procesos de información 500
Maquinaria 20
Mercaderías 1.000
Mobiliario 300
Proveedores 8000
Terrenos 1000

DURANTE EL EJERCICIO 2002 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1. 01.01 compra mercaderías a crédito por importe de 1000 euros (IVA)
2. 01.02. vende mercaderías a crédito por importe de 2000 euros (IVA)
3. 30.03. paga al taller de fontanería 200 euros por la reparación realizada en la empresa.(IVA)
4. 15.04. deja a deber la factura del teléfono por 65 euros. (IVA)
5. 15.05. deja a deber a la compañía de seguros la cantidad de 100 euros por la prima anual de seguro que tiene concertada con ella. (IVA)
6. 30.05. la empresa contabiliza la nómina del mes de mayo:
a. sueldos y salarios brutos: 100
b. seguridad social a cargo de la empresa: 12
c. seguridad social a cargo del trabajador: 20
d. IRPF : 10
7. 30.06. paga la deuda con la Seguridad Social.
8. 20.07. paga la deuda con Hacienda por bancos
9. 30.08. la empresa tiene los siguientes gastos(IVA). De los cuáles paga por bancos el alquiler del local y el albañil, dejando a deber el resto.
a. factura del asesor fiscal: 10
b. factura del albañil: 15
c. factura del teléfono: 250
d. factura de la luz: 14
e. seguros: 20
f. factura del anuncio en la televisión local: 30
g. alquiler del local: 150

10. 30.09. compra mercaderías por valor de 800 euros que deja a deber (IVA)
11. 30.10. vende mercaderías por valor de 1.500 euros que cobra al contado (IVA)
12. 15.11. compra mercaderías por importe de 500 euros. Paga al contado (IVA)
13. 30.11 la empresa cobra las deudas pendientes de sus clientes.
14. 30.11 vende mercaderías por importe de 200 euros. Paga por bancos (IVA)
15. 30.12. la empresa contabiliza la nómina del mes de diciembre:
a. sueldo bruto: 200
b. seguridad social a cargo de la empresa: 24
c. seguridad social a cargo del trabajador: 40
d. IRPF : 20
e. Indemnización por despido de trabajadores: 1000

SE PIDE:
1. Realizar el balance inicial a 01.01.2004 (0,5 punto)
2. Contabilizar los hechos anteriores teniendo en cuenta un IVA del 16 %( 5 puntos)
3. Realizar liquidación de IVA a 31.12.2004 (1 punto)
4. Cálculo del resultado del ejercicio(1 punto)
5. Asiento de cierre(1 punto)
6. Balance final a 31.12.2004 (0,5 punto)

6.-La empresa EGIPTO, S.A. dedicada a la comercialización de papiros presenta a 01.01.2003 el siguiente Balance inicial:

Mercaderías 2.000
Capital social 12970
Proveedores 300
Construcciones 1000
Deudas a largo plazo con entidades de crédito 10.500
Terrenos 100
Clientes 300
Equipos para procesos de información 150
Maquinaria 120
Bancos c/c 10.000
Caja, euros 20.000
Mobiliario 100
Reserva legal 9500
Acreedores prestación de servicios 500

DURANTE EL EJERCICIO 2002 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1. 01.01.2003 paga al carpintero 200 euros por la reparación realizada en la empresa.(IVA)
a. deja a deber la factura del teléfono por 50 euros. (IVA)
b. deja a deber a la compañía de seguros la cantidad de 50 euros por la prima anual de seguro que tiene concertada con ella. (IVA)
2. 01.04.2003 compra mercaderías a crédito por importe de 1000 euros (IVA)
3. 01.04.2003 vende mercaderías a crédito por importe de 5000 euros (IVA)
4. 30.05.2003 la empresa contabiliza la nómina del mes de mayo:
a. sueldos y salarios brutos: 50
b. seguridad social a cargo de la empresa: 10
c. seguridad social a cargo del trabajador: 13
d. IRPF : 4
5. 30.06.2003 paga la deuda con la Seguridad Social.
6. 20.07.2003 paga la deuda con Hacienda por bancos
7. 30.08.2003 la empresa tiene los siguientes gastos(IVA)
a. factura del asesor fiscal: 10
b. factura del teléfono: 250
c. factura de la luz: 14
d. factura del albañil: 15
e. seguros: 20
f. factura del anuncio en la televisión local: 30
g. alquiler del local: 150
8. De los cuáles paga por bancos el teléfono, la luz y el alquiler del local, dejando a deber el resto.
9. 30.09.2003 compra mercaderías por valor de 300 euros que deja a deber (IVA)
10. 30.10.2003 vende mercaderías por valor de 2.000 euros que cobra al contado (IVA)
11. 15.11.2003 compra mercaderías por importe de 500 euros. Paga al contado (IVA)
12. 30.11.2003 la empresa cobra las deudas pendientes de sus clientes.
13. 30.11.2003 vende mercaderías por importe de 200 euros. Cobra por bancos (IVA)
14. 30.12.2003 la empresa contabiliza la nómina del mes de diciembre:
a. sueldo bruto: 300
b. seguridad social a cargo de la empresa: 20
c. seguridad social a cargo del trabajador: 15
d. IRPF : 10
e. Indemnización por despido de trabajadores: 1000

SE PIDE:
1. Realizar el balance inicial a 01.01.2003(0,5 punto)
2. Contabilizar los hechos anteriores teniendo en cuenta un IVA del 16 %( 4 puntos)
3. Realizar liquidación de IVA a 31.12.2003(1 punto)
4. Cálculo del resultado del ejercicio(1,5 punto)
5. Asiento de cierre(1,5 punto)
6. Balance final a 31.12.2003(0,5 punto)